Операционные дневники СБОН+ (системы банковского обслуживания населения) содержат перечень и параметры всех операций в хронологическом порядке их осуществления в программно-техническом комплексе СБОН+. Они распечатываются ежедневно и формируются вместе с балансом СБОН+, который содержит обороты и остатки по аналитическим счетам, открытым для этих операций в ОДБ, и статистикой операций СБОН+, где отмечается перечень осуществленных за день операций в разрезе присвоенных им кодов [4].
Порядок сверки записей в учетных регистрах. Банк осуществляет контроль за соблюдением условий и сроков проведения операций, а также проводит сверку:
1) остатков и проведенных сумм по счетам лоро и ностро;
2) остатков по счетам дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с клиентами банка и внутрибанковским операциям;
3) сумм по транзитным счетам и счетам с суммами к выяснению;
4) остатков по счетам оборотных и необоротных активов (денежная наличность, ценные бумаги, основные средства и т.п.);
5) остатков на счетах, по которым на протяжении продолжительного времени не было движения средства;
6) сумм, которые учитываются на забалансовых счетах (залоговых ценных бумаг, полученных/предоставленных гарантий, обязательств по кредитованию, акцептов, аккредитивов, договоров и т.п.);
7) правильности применения цен, курсов и стоимости активов.
Для сверки данных общих счетов с данными основной системы аналитического учета ежемесячно составляются проверочные ведомости по всем счетам, которые могут вестись как в ОДБ так и в подсистемах аналитического учета Банка (по операциям с ценными бумагами, уставным фондом, вкладными операциям, в частности СБОН+, “Финансовый учет основных средств”, “Финансовый учет нематериальных активов”, “Финансовый учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов” и др.).
Управленческий учет ведется с целью обеспечения руководства банка и его подразделов оперативной финансовой и нефинансовой информацией в определенной ими форме для планирования, оценки, контроля и использования своих ресурсов. Управленческий учет ведется банком для обеспечения внутренних потребностей в информации, исходя из специфики и особенностей деятельности и структуры управления.
Налоговый учет ведется с целью накопления данных о валовых доходах и валовых расходах соответственно действующему законодательству и используется для составления налоговой отчетности, форма, правила, порядок и срок представления которой определяются Государственной налоговой администрацией.
7. ПОРЯДКА РАСЧЕТА И РЕГУЛИРОВАНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
На основании Закона Украины «О банках и банковской деятельности» согласно действующему законодательству и нормативным актам Национального Банка Украины была разработана Инструкция № 10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Действие данной инструкции распространяется на учреждения НБУ и на все коммерческие банки Украины, независимо от форм собственности.
Банком не была предоставлена информация о расчете обязательных нормативов и результатах расчетов, по-этому нормативы были рассчитаны самостоятельно согласно Инструкции№10[6].
В статье 1.4. Инструкции № 10, НБУ устанавливает для всех коммерческих банков обязательные экономические нормативы:
1)минимальный размер уставного фонда для КБ, которые создаются и уже действуют (Н1);
2)норматив платежеспособности (Н2);
3)нормативы ликвидности банка (Н3, Н4, Н5, Н6);
4)максимальный размер риска на одного заемщика (Н7);
5)максимальный размер больших кредитных рисков (Н8);
6)норматив инвестиционной деятельности (Н9).
Расчет и значение нормативов:
1) Минимальный размер уставного фонда (Н1). Для регистрации коммерческого банка устанавливается минимальный размер уставного фонда в сумме, эквивалентной 3 млн. евро – на 1 апреля 1999 года.
В настоящее время курс ЭКЮ к гривне установлен на отметке 1:2,25. Таким образом:
Н1 = 1000 * 2,25 = 2250 (тыс. грн.)
Уставный капитал банка 1 130 000 тыс. грн., что в 502 раза превышает норматив.
2) Норматив платежеспособности банка (Н2).
Норматив платежеспособности банка (Н2) – соотношение собственных средств банка и суммарных активов, взвешенных относительно соответствующих коэффициентов по степени риска. Соотношение собственных средств банка (ВК) и активов (А) определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом рисков, характерных для различных видов банковской деятельности.
Показатель платежеспособности (Н2) исчисляется по формуле: Н2 = ВК / А * 100 %
где, ВК = Основной капитал + Дополнительный капитал – Отчисления = 2 272 382 (тыс. грн.)
Нормативное значение показателя Н2 не должно быть ниже 8 %. В данном банке:
Н2 = (2 272 382 / 22 058 094) * 100 % = 10,3 % > 8 %
Следовательно, норматив платежеспособности банком выполняется.
3)Нормативы ликвидности банка.
а) Норматив мгновенной ликвидности.
Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается, как соотношение суммы средств на корреспондентском счете (Ккр) и в кассе (К) к расчетным (Рп) и текущим (Пр) обязательствам.
Н3 = ((Ккр + К) / (Рп + Пр)) * 100 %. Нормативное значение данного показателя не должно быть менее 20 %.
Н3 = ((565 788+1 469 396) / 6475470)* 100 % = 31,2 %
В случае если норматив мгновенной ликвидности банком не выполняется, имеются два выхода. Первый – увеличение средств либо в кассе, либо на корреспондентском счете. При этом надо отметить, что данное действие не принесет дополнительной прибыли коммерческому банку, а напротив, вызовет лишь дополнительное отвлечение средств, поскольку ни касса, ни корреспондентский счет прямых доходов не приносят. Второй – уменьшение на определенную величину средств, находящихся на расчетных и (или) текущих счетах. Данное действие вызовет сокращение кредитных ресурсов коммерческого банка, поэтому прибегать к нему не следует. В данном случае наиболее целесообразным будет первый вариант.
б) Норматив общей ликвидности.
Данный норматив рассчитывается, как соотношение общих активов (А) с общими обязательствами банка (З). Н3 = (А / З) * 100 % Нормативное значение показателя Н4 не должно быть менее 100 %. Н4 = (22 058 094 / 19 785 672)* 100 % = 111,5 %
Следовательно, норматив общей ликвидности выполняется.
в) Норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами.
Норматив соотношения высоколиквидных активов (Ва) с рабочими активами (Ра) банка (Н5) характеризует удельный вес высоколиквидных активов в рабочих активах и рассчитывается по формуле: Н5 = Ва / Ра * 100 %. Нормативное значение Н5 не должно быть менее 20 %. По имеющимся данным рассчитать данный показатель не представляется возможным.
В случае если норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами не выполняется банку необходимо срочно увеличить средства на корреспондентских и прочих счетах из VIII «Расчеты с кредитными учреждениями», или же, уменьшить рабочие активы, что неминуемо приведет к уменьшению прибыли.
г) Норматив ресурсной ликвидности.
Норматив ресурсной ликвидности (Н6) характеризует обеспечение ресурсами банка его активных операций. Н6 = (Ка + Да) / (Кр + Др + (ВК – 013 – 019 – ((9707 – 019) N)) * 100 %
Ка и Да – краткосрочные и долгосрочные активные вклады соответственно.
Кр и Др – краткосрочные и долгосрочные ресурсы соответственно.
ВК – собственные средства.
N – количество месяцев до завершения формирования резерва на возможные потери по предоставленным займам (019 + 978а + 323а + 324а + (с 343а по 348а) + (с 442а по 449а) + (с760а по 779а) + 788а + 795а).
Нормативное значение Н6 не должно быть более 100 %.
По имеющимся данным рассчитать данный показатель не представляется возможным.
В случае если норматив данный норматив коммерческим банком не выполняется, необходимо пересмотреть свою, в первую очередь, краткосрочную и долгосрочную кредитную политику в сторону уменьшения, что неизбежно негативно отразится на прибыли. Второй вариант – увеличение кратко- и долгосрочных кредитных ресурсов, что более приемлемо.
4) Максимальный размер риска на одного заемщика. Н7 = Зс / ВК * 100 %
Зс – совокупная задолженность по займам, межбанковским кредитам и учтенным векселям одного заемщика и 100 % суммы забалансовых обязательств, выданных относительно этого заемщика. ВК – собственные средства. Нормативное значение Н7 не должно превышать 25 %.
По имеющимся данным рассчитать данный показатель не представляется возможным.
5)Норматив «больших» кредитных рисков.
Максимальный размер «больших» кредитных рисков (Н8) устанавливается как соотношение совокупного размера больших кредитных рисков и собственных средств коммерческого банка. Н8 = Ск / ВК * 100 %, где Ск – совокупный размер «больших» кредитов, предоставленных коммерческим банком с учетом 100 % внебалансовых обязательств банка. ВК – собственные средства.
Решение о предоставлении «большого» кредита должно быть оформлено соответствующим заключением кредитного комитета, утвержденным его Правлением. Максимальное значение этого показателя не должно превышать восьми кратного превышения собственных средств коммерческого банка. По имеющимся данным рассчитать значение данного показателя невозможно.
6) Норматив инвестирования. (Н9)
Норматив Н9 характеризует использование собственных средств банка для приобретения долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий и негосударственных долговых обязательств. Он устанавливается в виде процентного соотношения между размером инвестируемых средств и общей суммой собственных средств коммерческого банка.
Н9 = Кiн / (ВК + б.р. 191 + 192 + 193 + 825) * 100 %
Кiн – средства банка, инвестируемые на приобретение долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий, негосударственных долговых обязательств. Максимально допустимое значение Н9 не должно превышать 25 % собственных средств банка. По имеющимся данным рассчитать значение данного показателя невозможно.