Итак, сократим данные затраты до отраслевого уровня, то есть на 3,8%, соответственно, итоговая сумма затрат так же сократиться на 3,8%. Главным ориентиром управления затратами в сложившейся ситуации является наиболее быстрый сбыт готовой продукции с целью увеличения денежных средств. В данном случае необходимо рассчитать минимальный средний уровень торговой надбавки, с учетом снижения уровня издержек на 3,8%.
У иоф н = У иоф - У иоф·0,038, (3.12)
где У иоф н – уровень издержек с учетом снижения.
Таким образом,
У иоф н = 11699 млн. р.
Для расчета минимального среднего уровня торговой надбавки воспользуемся формулой (3.10). При этом, наиболее рациональным будет выполнить этот расчет с учетом предыдущего мероприятия и воспользуемся таблицей 3.2. Таким образом, мы не только уменьшим цену для увеличения спроса на продукцию, но и увеличим прибыль. Составим таблицу 3.4.
Таблица 3.4 – Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности ИЗАО «Сплитстоун-Бел»
| Показатели | Планируемый год с учетом снижения торговой надбавки | Планируемый год с учетом снижения издержек обращения |
| 1.Объем товарооборота, млн. р. | 123504 | 123504 |
| 2.Валовой доход, млн. р. | 18896 | 18896 |
| в % к обороту | 15,3 | 15,3 |
| 3.Налог на добавленную стоимость, млн. р. | 2882 | 2882 |
| ставка, % к валовому доходу | 18,0 | 18,0 |
| 4.Расходы на реализацию, млн. р. | 13561 | 11699 |
| в % к обороту | 12,6 | 9,5 |
| 5.Валовая прибыль, млн. р. | 3453 | 4315 |
| в % к обороту | 2,8 | 3,5 |
| 6.Налог на прибыль, млн. р. | 1001 | 1251 |
| ставка % | 29 | 29 |
| 7.Чистая прибыль, млн. р. | 2452 | 3064 |
| в % к обороту | 2,0 | 2,5 |
У т.н.min = 0,095 / (1 - 0,18) = 0,116.
Таким образом, чтобы предприятие не стало убыточным средняя торговая надбавка должна быть не ниже 11,6% к обороту. В нашем случае оставим надбавку прежней – 15,3% к обороту, с целью не только снижения цены, но и увеличения чистой прибыли.
Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
Э=(Сс-Сн) Вн, (3.13)
где Э- экономия прямых текущих затрат;
Сс(н) – прямые текущие затраты на единицу продукции до (после) внедрения мероприятия;
Вн- Объем продукции в натуральном выражении от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.
Э = ( 13561 – 11699 )·18974 = 1,9 млн. р.
Экономический эффект с учетом снижения торговой надбавки и уровня издержек обращения составит:
Эк. эфф.2 = ( 0,153 – 0,095 )·26653 = 1545 млн. р.
Главной задачей управления оборотными активами является − формирование необходимого объема, оптимизация состава и обеспечении эффективного использования оборотных активов предприятия.
Управления оборотными активами составляет наиболее обширную часть операции финансового менеджмента. Это связано с большим количеством элементов их внутреннего материально – вещественного и финансового состава требующих индивидуализации управления; высокой динамикой трансформации их видов, приоритетной ролью в обеспечении платежеспособности, рентабельности и других целевых результатов операционной деятельности предприятия. К оборотным активам относятся; запасы сырья, материалов и полуфабрикатов, запасы готовой продукции, текущая дебиторская задолженность, денежные активы и прочие оборотные активы.
Основным источником информации для анализа оборотных активов является бухгалтерский баланс (ф. №1) элементами оборотных средств являются: материальные ресурсы; готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи; дебиторская задолженность; денежные средства.
Под составом оборотных активов понимают совокупность элементов, образующих оборотные активы. Деление оборотных активов на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.
Существенное практическое значение имеет группировка оборотных активов по методам управления и источникам формирования. По методам управления можно выделить две группы активов:
1) Нормируемые − запасы материалов (счета 10,15), незавершенное производство (счета 20,21), готовая продукция (счет 43), товары (счет 41), т.е. активы, по которым устанавливаются обоснованные расчетные нормативы. Анализ в данном случае состоит в сопоставлении фактических активов с нормативами, определении и оценке причин выявленных отклонений.
2) Ненормированные − активы, уровень и динамика которых определяется внешними факторами и в меньшей мере зависят от деятельности предприятия. К ним относятся: товары отгруженные (счет 45); дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
По источникам формирования выделяют три группы (собственные и привлеченные и заемные средства).
При определении рационального соотношения источников формирования оборотных активов средств исходить из того, каждому элементу оборотных активов должен соответствовать определенный источник финансовых ресурсов:
1) Нормативной сумме запасов сырья, материалов и полуфабрикатов должны соответствовать собственные источники формирования оборотных активов. Нормативу незавершенного производства, расходов будущих периодов, а также средним остаткам готовой продукции на складе должна соответствовать планируемая сумма банковского кредита;
2) Дебиторская задолженность заказчиков должна полностью покрываться кредиторской задолженностью поставщикам материальных ресурсов;
3) Денежные средства могут формироваться за счет внутренней задолженности (задолженность перед персоналом предприятия, задолженность участникам по выплате доходов; доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов).
Оборотные активы при движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия.
Так как на ИЗАО «Сплитстоун-Бел существует проблема «затоваривания» готовой продукцией, а это один из элементов управления оборотными активами, рассмотрим этапы управления готовой продукцией.
Управление готовой продукцией охватывает ряд этапов работ:
1. Анализ готовой продукции в предшествующем периоде. Рассматриваются такие показатели, как темпы динамики, удельный вес в объеме оборотных активов.
2. Построение эффективности систем планирования закупок готовой продукции и контроля за ее движением на предприятии. Основной задачей таких контролирующих систем, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов продукции и вовлечение в операционный оборот излишне сформированных их видов.
3. Оптимизация размера партий. В данном разделе будут рассмотрены две последние стадии, так как первая стадия была проанализирована ранее.
Рассматриваемое предприятие является достаточно большим, по сравнению с другими участниками рынка, исходя из показателя общего объёма продаж. Соответственно для того чтобы управлять таким размером материального и информационного потока организации не требуется большой штат сотрудников. Из основных функциональных составляющих частей деятельности организации только процесс продаж является трудоемким, и требующим определенных человеческих ресурсов.
На данном предприятии процессом организации и планированием закупочной деятельности должен заниматься его коммерческий директор. Непосредственно его действия должны заключаться в планировании очередной партии заказа и прогнозировании потребности в продукции исходя из спроса потребителей.
Планирование закупок и снабжение на предприятии ИЗАО «Сплитстоун-Бел» можно условно разделить на два процесса: текущее планирование и оперативное. Текущее планирование включает в себя определение потребностей потребителей на планируемый период текущего года исходя из имеющейся информации за прошедшие периоды. Данным процессом на предприятии должен заниматься его коммерческий директор. За месяц до начала планируемого периода, основываясь на опыте прошлых периодов, а также на личных знаниях о тенденциях спроса на данном рынке, коммерческий директор определяет размер партии закупаемой продукции. Данный размер партии продукции впоследствии должен будет удовлетворить спрос потребителей в планируемом периоде. Затем коммерческий директор осуществляет заказ у поставщиков в России.