Оборотність кредиторської заборгованості в цілому та окремо товарної й за розрахунками підсумком за три роки покращилася, але постійно покращувалася лише оборотність товарної, іншої – у 2004 році погіршувалась. Це пояснюється певним зменшенням обсягів реалізації, але їх зниження було не настільки значним.
Таким чином, керівництву підприємства слід звернути увагу на склад та обсяг активів, а особливо на дебіторську заборгованість, а також і на кредиторську заборгованість, оскільки там спостерігаються різноспрямовані тенденції.
Таблиця 2.4
Аналіз динаміки дебіторської заборгованості ВАТ „Південний ГЗК” в 2003 – 2005 роках
| Показник | Станом на 1 січня року, тис. грн. | Відхилення | ||||||||
| за 2003р. | за 2004р. | за 2005р. | ||||||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | тис. грн. | темп росту, % | тис. грн. | темп росту% | тис. грн. | темп росту, % | |
| Векселі одержані | 21669 | 21669 | 11042 | 10443 | 0 | 100 | -10627 | 51 | -599 | 95 |
| Дебіторська заборгованість, всього | 652982 | 843243 | 765415 | 633422 | 190261 | 129 | -77828 | 91 | -131993 | 83 |
| в т. ч.: | ||||||||||
| за товари, роботи, послуги | 249658 | 178952 | 165234 | 102405 | -70706 | 72 | -13718 | 92 | -62829 | 62 |
| за розрахунками з бюджетом | 22090 | 53383 | 86857 | 101902 | 31293 | 242 | 33474 | 163 | 15045 | 117 |
| за виданими авансами | 344299 | 574221 | 504628 | 417682 | 229922 | 167 | -69593 | 88 | -86946 | 83 |
| інша поточна | 36935 | 36687 | 8696 | 11433 | -248 | 99 | -27991 | 24 | 2737 | 132 |
| Разом заборгованість | 674651 | 864912 | 776457 | 643865 | 190261 | 128 | -88455 | 90 | -132592 | 83 |
Динаміка дебіторської заборгованості свідчить, що протягом 2004 року вона зросла за всіма статтями, крім товарної та іншої поточної, в результаті чого загальний розмір її зріс на 28% – з 674651 тис. грн. до 864912 тис. грн. Рівень кінця 2003 року і був найвищим за весь період дослідження 2003 – 2005 років. Наступного року заборгованість дебіторів знизилася на 10% - до 643865 тис. грн., а протягом останнього – 2005 – року вона знизилась ще на 17% до 643865 тис. грн. Рівень кінця 2005 року – найнижчий за всі три роки.
Товарна дебіторська заборгованість впродовж всього періоду дослідження знижувалася (з 249658 тис. грн. на 01.01.2003 року до 102405 тис. грн. на 01.01.2006 року), як і векселі отримані (з 21669 тис. грн., відповідно, до 10443 тис. грн.). Заборгованість за авансами виданими суттєво зросла у 2003 році – на 67% (з 344299 тис. грн. до 574221 тис. грн.), а наступні два роки зменшувалася – до 229922 тис. грн. на 01.01.2006 року, тобто на кінець періоду трьох років вона була нижче за початок 2003 року.
Тобто розрахунково-платіжна дисципліна покупців та постачальників по відношенню до базового підприємства дещо покращилася.
Проблемною виявилася стаття дебіторської заборгованості по розрахункам з бюджетом: протягом всіх трьох років вона постійно зростала, темпи її росту, відповідно, складали 242%, 163%, 117%. Хоча темпи і пригальмувалися, але суму накопичено значну.
Розглянемо як зазначені зміни вплинули на структуру дебіторської заборгованості (табл. 2.5).
В структурі заборгованості дебіторів ВАТ „ПівдГЗК” найбільшу питому вагу займають впродовж всіх трьох років борги по авансам виданим – тобто комбінат передплатив постачальникам кошти, а продукцію отримає з відстрочкою. Їх питома вага зросла з 51% на початок 2003 року до 65% на кінець 2005 року.
Таблиця 2.5
Аналіз структури дебіторської заборгованості ВАТ „Південний ГЗК” в 2003 – 2005 роках
| Показник | Станом на 1 січня року | Відхилення питомої ваги, в.п. | |||||||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | за 2003р | за 2004р | за 2005р | |||||
| тис. грн. | питома вага, % | тис. грн. | питома вага, % | тис. грн. | питома вага, % | тис. грн. | питома вага, % | ||||
| Векселі одержані | 21669 | 3 | 21669 | 3 | 11042 | 1 | 10443 | 2 | -1 | -1 | 0 |
| Дебіторська заборго-ваність, всього | 652982 | 97 | 843243 | 98 | 765415 | 99 | 633422 | 98 | 1 | 1 | 0 |
| в т. ч.: | |||||||||||
| за товари, роботи, послуги | 249658 | 37 | 178952 | 21 | 165234 | 21 | 102405 | 16 | -16 | 1 | -5 |
| за розрахунками з бюджетом | 22090 | 3 | 53383 | 6 | 86857 | 11 | 101902 | 16 | 3 | 5 | 5 |
| за виданими авансами | 344299 | 51 | 574221 | 66 | 504628 | 65 | 417682 | 65 | 15 | -1 | 0 |
| інша поточна | 36935 | 6 | 36687 | 4 | 8696 | 1 | 11433 | 2 | -1 | -3 | 1 |
| Разом заборгованість | 674651 | 100 | 864912 | 100 | 776457 | 100 | 643865 | 100 | - | - | - |
На другому за розмірами місці у 2003-2004 роках буда товарна дебіторська заборгованість (її питома вага складала 37% на початок 2003 року та 21% протягом всього 2004 року), але на кінець 2005 року з нею друге місце розділила заборгованість по розрахункам з бюджетом, їх частки дорівнювали по 16% кожна.
Питома вага векселів отриманих та іншої поточної дебіторської заборгованості незначні – по 2% на кінець 2005 року, протягом трьох років вони зменшували свою частку в складі заборгованості дебіторів.
Далі проаналізуємо кредиторську заборгованість, її динаміку (табл. 2.6):
На підприємстві спостерігаються ідентичні тенденції у динаміці кредиторської та дебіторської заборгованості – і та й інша знизилися за три роки дослідження, що є позитивним для характеристики розрахунків. Загалом заборгованість ВАТ „ПівдГЗК” перед постачальниками, бюджетом, позабюджетними фондами та працівниками зменшилася з 683960 тис. грн. до 398807 тис. грн. з 01.01.2003 року до 01.01.2006 року.
Таблиця 2.6
Аналіз динаміки кредиторської заборгованості ВАТ „Південний ГЗК” в 2003 – 2005 роках
| Показник | Станом на 1 січня року, тис. грн. | Відхилення | ||||||||
| за 2003р. | за 2004р. | за 2005р. | ||||||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | тис. грн. | темп росту, % | тис. грн. | темп росту, % | тис. грн. | темп росту, % | |
| Векселі видані | 187407 | 196701 | 230392 | 198150 | 9294 | 105 | 33691 | 117 | -32242 | 86 |
| Кредиторська заборгованість, всього | 496553 | 278090 | 262568 | 200657 | -218463 | 56 | -15522 | 94 | -61911 | 76 |
| в т. ч.: | ||||||||||
| за товари, роботи, послуги | 398008 | 259350 | 246687 | 166226 | -138658 | 65 | -12663 | 95 | -80461 | 67 |
| поточні зобов’язання за розрахунками:- з одержаних авансів | 340 | 4902 | 128 | 112 | 4562 | 1442 | -4774 | 3 | -16 | 88 |
| - з бюджетом | 3330 | 4830 | 4103 | 18930 | 1500 | 145 | -727 | 85 | 14827 | 461 |
| - з позабюджетних платежів | 153 | 182 | 0 | 0 | 29 | 119 | -182 | 0 | 0 | - |
| - зі страхування | 2106 | 2774 | 3607 | 4653 | 668 | 132 | 833 | 130 | 1046 | 129 |
| - з оплати праці | 5118 | 6052 | 8043 | 10736 | 934 | 118 | 1991 | 133 | 2693 | 134 |
| - інші поточні зобов'язання | 87498 | 286593 | 256943 | 127100 | 199095 | 328 | -29650 | 90 | -129843 | 50 |
| Разом заборгованості | 683960 | 474791 | 492960 | 398807 | -209169 | 69 | 18169 | 104 | -94153 | 81 |
Якщо безпосередньо кредиторська заборгованість зменшилася з 496553 тис. грн. до 200657 тис. грн. – більше, ніж у 2 рази за три роки, то заборгованість по векселям виданим, навпаки, зросла, хоч і не на багато – з 187407 тис. грн. до 198150 тис. грн. Це свідчить скоріш за все про те, що підприємство все більше своєї заборгованості перед постачальниками оформлює за допомогою векселів.
Звертає на себе суттєве зменшення товарної кредиторської заборгованості майже у 2,5 рази (з 398008 тис. грн. до 166226 тис. грн.), заборгованості з оплати праці, а також зменшення сум за статтею інших поточних зобов’язань (з 286593 тис. грн. на 01.01.2004 року до 199095 тис. грн. на 01.01.2006 року), що позитивно характеризує не тільки тенденції в розрахунках, а й прозорість інформації, розкриваючи її більш точно за статтями основної заборгованості. Але слід сказати, що інша поточна кредиторська заборгованість мала значне зростання у 2003 році – з 87498 тис. грн. до 286593 тис. грн., темп росту склав 328%.
Зросла заборгованість перед бюджетом (з 3330 тис. грн. на 01.01.2003 року до 18930 тис. грн. на 01.01.2006 року, темп росту 461%), але її сума набагато менша у порівнянні із заборгованістю бюджету перед базовим підприємством.
Найбільші темпи росту спостерігалися за статтею поточних зобов’язань по авансам отриманим – 1442% темпу росту, проте суми тут невеликі та значно менші за заборгованість по авансам виданим.
Розглянемо які зміни відбулися в структурі кредиторської заборгованості (табл. 2.7).
Зазначені вище зміни у динаміці кредиторської заборгованості призвели до того, що на підприємстві протягом трьох років домінувала кредиторська заборгованість над векселями виданими, а на 01.01.2006 року їх частки зрівнялися. В складі кредиторської заборгованості найбільша питома вага належить товарній (58% на 01.01.2003 року та 42% на 01.01.2006 року), а на другому місці – інші поточні зобов’язання, частка яких зросла з 13% на 01.01.2003 року до 32% на 01.01.2006 року.
Слід відмітити, що на 01.01.2004 року та на 01.01.2005 року інші поточні зобов’язання мали найбільшу питому вагу в складі всієї кредиторської заборгованості, включаючи векселі видані, – відповідно, 60% та 52%.
Таблиця 2.7
Аналіз структури кредиторської заборгованості ВАТ „Південний ГЗК” в 2003 – 2005 роках