• Косвенные налоги необходимо вводить для ограничения потребления товаров, вредных для здоровья, на предметы роскоши, иногда на импортные товары и услуги и в ряде других специфических случаях.
• Основной налоговой базой должны выступать налоги на доходы и имущество. Их следует строить на принципах пропорционального налогообложения. Без резкого и принципиального изменения налоговой политики Россия не сможет восстановить свою экономику. Надо понимать, что без личной инициативы и эффективного труда всех членов общества, экономику трудно восстановить. Налоги отнимают главную мотивацию труда при рыночной экономике — труд должен приносить доход. Влияние налоговой политики на экономику страны проявляется непосредственно — высокий налоговый порог сужает инвестиционные возможности воспроизводственного процесса, уменьшает уровень потребления в обществе, что, в свою очередь, снижает базу роста производственного сектора и сектора услуг.
В 2003 году в основном завершаются начатые в 1999 году налоговые преобразования. Проводимая налоговая реформа должна, с одной стороны, создать максимально благоприятные условия для экономического роста, с другой стороны, обеспечить доходную базу бюджета для финансирования обязательств государства.
Намеченные на предстоящий год меры по совершенствованию налогового законодательства предусматривают снижение налогового бремени, упрощение и повышение эффективности налоговой системы. Налоговое бремя снизится в следующем году на 0.7 процентных пункта ВВП. При этом повышение эффективности налогового администрирования позволит сохранить в 2003 году высокую планку собираемости налоговых доходов на уровне 95.4%, что соответствует ожидаемой оценке текущего года.
При разработке параметров бюджета на 2003 год учтены следующие меры по совершенствованию налогового законодательства.
1. Полная ликвидация оборотного налога - налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств. Это значительно облегчит налоговое бремя организаций в результате налогообложения финансовых результатов их деятельности, а не выручки от реализации товаров и услуг.
2. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства путем введения упрощенной системы налогообложения. Это позволит снизить налоговое бремя на субъекты малого предпринимательства, упростить процедуры налогообложения и представления отчетности.
3. Отмена налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, что связано с низкой эффективностью этого налога и большими затратами по администрированию.
4. Индексация специфических (установленных в абсолютной сумме на единицу измерения) ставок акцизов в целях сохранения относительного уровня поступлений акцизов в бюджет в условиях роста среднего уровня цен на потребительские товары в предшествующие периоды и прогнозируемого уровня инфляции в 2002 году. С учетом этих условий проиндексированы все специфические ставки акцизов (за исключением акцизов на пиво, табачные изделия и нефтепродукты) на 15 процентов, ставки акциза на пиво - на 25 процентов, на табачные изделия - в среднем на 80 процентов.
5. Проведение индексации в 2003 году ставок земельного налога и арендной платы за землю в 1.8 раза.
6. Учет в целях налогообложения переоценки основных фондов, произведенной налогоплательщиками по состоянию на 1 января 2002 года в размере, не превышающем 30% от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств.
В 2003 году предусматривается продолжение работы по снижению накопившейся налоговой задолженности путем осуществления мер по ее реструктуризации. Это касается задолженности, в отношении которой Правительством Российской Федерации ранее были приняты решения о реструктуризации. Дополнительные поступления в бюджетную систему налоговой задолженности прошлых лет, включая процентные платежи, оцениваются в расчете на год в размере 25.3 млрд.руб., в том числе в федеральный бюджет - 22.9 млрд. рублей.
В 2003 году предусмотрено увеличение доходов от государственной собственности за счет более эффективного ее использования, в первую очередь объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций, в том числе федеральных государственных унитарных предприятий. Общий объем поступлений в федеральный бюджет доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, от деятельности государственных и муниципальных организаций прогнозируется на 2003 год в сумме 83.2 млрд.руб. или с ростом против оценки т.г. на 32.5 процента.
Основными доходными статьями федерального бюджета в 2003 году как и в т.г. будут являться налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.
Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2003 году представлена в Приложении (стр.33).
Предусмотренная на 2003 год налоговая политика, направленная на снижение налогового бремени, приведет к некоторому сокращению доходов расширенного правительства. Свои концепции налоговой политики предлагает Минэкономразвития и Министерство Финансов РФ. (см.таблицу 1[1]).
Таблица1 «Предложения по снижению налогового бремени: версия Минфина и Минэкономразвития»
| Минэкономразвития | Минфин | |
| Единый социальный налог | Снижение ставки с 1 января 2004 года до 20-25% | Снижение ставки не раньше 1 января 2005 года до 30% |
| НДС | Совершенствование порядка исчисления налоговой базы по НДС: исключение авансов из налоговой базы и упрощение порядка возмещения НДС экспортерам; снижение ставки до 15-17% с 1 января 2005 года | Снижение ставки с 1 января.2006 года до 17,5% при условии отмены всех льгот |
| Налоги на имущество | Реформирование системы имущественных налогов с 1 января 2004 года: исключение запасов, затрат и нематериальных активов из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций; сокращение налоговых льгот; использование оценочной рыночной стоимости имущества при расчете налогооблагаемой базы | Позиция Минфина во многом совпадает с позицией Минэкономразвития; Минфин предлагает установить более высокие ставки по ряду имущественных налогов (налог на имущество предприятий —2,5%) |
| Налог на прибыль | Введение механизмов стимулирования инвестиционной активности налогоплательщиков, в том числе и через расширение практики применения инвестиционного налогового кредита | Нет предложений |
| Налог на доходы физических лиц | Увеличить размер налогового вычета на строительство и приобретение жилья | Нет предложений |
| Налог с продаж | Отменить с 1 января 2004 года | Отменить с 1 января 2004 года |
| Контроль за расходами физических лиц | Отменить | Отменить |
| Таможенные пошлины | Нет предложений | Снижение ставок импортных таможенных пошлин в среднем на 20% (кроме нефти, нефтепродуктов и газа) |
| Акцизы | Нет предложений | С 1 января 2004 года отменить льготу по освобождению от акцизов природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающими и газотранспортными предприятиями, и льготу для отбензиненного сухого газа, реализуемого на территории РФ; тогда же увеличить ставки табачных акцизов на 20% |
3.4. Ценовая политика.
Ценовая политика государства выражается в корректировке цен и тарифов на монопольные товары и услуги. В монопольном владении государства сохранились недра, земля, водные пространства, железные дороги, электропередающие сети, нефте- и газопроводы. Рост цен на товары и услуги этих отраслей приводит к повышению цен во всех остальных секторах народного хозяйства. Корреляция здесь настолько очевидна, что комментарии излишни. Если к этим процессам добавить сохранившуюся за государством недвижимость в городах, цена за аренду которой устанавливается местными органами власти бесконтрольно, то ожидать в ближайшее время создания условий, благоприятствующих росту экономики, не приходится. Попытки органов власти регулировать цены на жизненно важные товары и услуги административными методами не приводят к желаемым результатам, поскольку в этом случае товары и услуги из легальной экономики уходят в теневую.
Из-за постоянного дефицита бюджета государство не может обеспечить населению те минимальные социальные гарантии, которые узаконены. Речь идет о льготных лекарствах и льготах за проезд в общественном транспорте. В реальной действительности предложение этих льготных товаров и услуг все время сокращается. Ценовая политика является важнейшим фактором регулирования экономики. От величины тарифов на транспорт и электроэнергию, а также цен на сырье фактически зависят цены на всю совокупность товаров и услуг. Эту возможность государство пока недостаточно использует для повышения потенциала отечественной экономики, делая неконкурентными отечественные товары и услуги.
В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации “О бюджетной политике на 2003 год” в проекте доходов федерального бюджета на 2003 год предусматривается рост доходов от использования государственной собственности, что возможно при осуществлении мероприятий по повышению эффективности управления государственными активами, установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящимися в ведении государственных предприятий и организаций.