- операционной;
- инвестиционной;
- финансовой.
Такая детализация расчетов служит одновременно основой определения чистого денежного потока по каждому из этих видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Схема элиминирования объемов поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов деятельности предприятия представлена в таблице 1.3.
Таблица 1.3 – Статьи поступления и расходования денежных средств по основным видам хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 1.3
| Приток | Отток | ||
| Источник поступления | Сумма | Направления расходования | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Операционная (производственно-коммерческая) деятельность | |||
| 1. Реализация продукции 2. Инкассация дебиторской задолженности прошлого периода 3. Прочие источники | 1. Приобретение сырья, материалов, товаров 2. Текущие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (без суммы уплаты процентов за кредит и амортизационных отчислений) 3. Уплата налогов по операционной деятельности 4.Прочие направления расходования | ||
| Итого поступление денежных средств по операционной деятельности | Итого расходование денежных средств по операционной деятельности | ||
| II. Инвестиционная деятельность | |||
| 1. Продажа материальных, нематериальных и финансовых активов 2. Сумма процентов (дивидендов) по ценным бумагам, паям 3. Прочие источники | 1.Затраты денежных средств на осуществление реального инвестирования 2.Затраты денежных средств на осуществление финансового инвестирования 3.Уплата налогов по инвестиционной деятельности 4.Прочие направления расходования | ||
| Итого поступление денежных средств по инвестиционной деятельности | Итого расходование денежных средств по инвестиционной деятельности | ||
| III. Финансовая деятельность | |||
| 1. Дополнительная эмиссия акций 2. Эмиссия облигаций 3. Кредиты и ссуды полученные 4. Прочие источники | 1. Погашение обязательств по полученным кредитам и ссудам 2. Погашение облигаций 3. Выкуп акций 4. Уплата налогов по финансовой деятельности 5. Прочие направления расходования | ||
| Итого поступление денежных средств по финансовой деятельности | Итого расходование денежных средств по финансовой деятельности | ||
| Всего поступление | Всего расходование | ||
1.3. Балансовый план – один из основных видов текущего финансового плана предприятия, отражающий прогноз состава его активов и структуры используемых финансовых средств. Целью разработки балансового плана является определение возможности прироста отдельных активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость предприятия в предстоящем периоде. В процессе планирования структуры оптимизируется соотношение оборотных и внеоборотных активов, а в составе оборотных активов – отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании структуры капитала оптимизируется соотношение собственных и заемных финансовых ресурсов, а в составе заемного капитала – средств, привлекаемых на кратко- и долгосрочной основе. При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия. Форма балансового плана на предприятии приведена в таблице 1.4.
Таблица 1.4 – Балансовый план предприятия
| Показатель | Квартал | Итого за год | |||
| II | III | IIII | IIV | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Актив | |||||
| 1. Внеоборотные активы – всего в том числе: - основные средства – всего из них активная часть - нематериальные активы - долгосрочные финансовые вложения - прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы – всего в том числе: - производственные запасы - запасы готовой продукции - дебиторская задолженность - денежные активы - прочие оборотные активы | |||||
| Всего активы: | |||||
| II. Пассив | |||||
| 1. Собственные финансовые средства – всего в том числе: - Уставной фонд - Резервный фонд - прочие виды собственных средств 2. Заемные средства – всего в том числе: - долгосрочные финансовые обязательства - краткосрочные финансовые обязательства - финансовые кредиты - товарные кредиты - прочие виды кредиторской задолженности | |||||
Всего капитал | |||||
1.4. План формирования и использования финансовых ресурсов – один из основных видов текущего финансового плана предприятия, завершающего процесс этого планирования. Целью разработки этого плана является аккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих экономическое развитие предприятия в предстоящем периоде. Он разрабатывается на основе ранее сформированных плана доходов и расходов по производственно-коммерческой деятельности, плана поступления и расходования денежных средств и балансового плана. Форма плана формирования и использования финансовых ресурсов предприятия приведена в таблице 1.5.
Таблица 1.5 – Годовой (квартальный) план формирования и использования финансовых ресурсов предприятия
| Источник формирования | Сумма | Направления использования | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Остаток свободных финансовых средств на начало периода 2. Поступление средств за счет чистой прибыли 3. Поступление средств за счет амортизационных отчислений 4. Поступление собственных финансовых ресурсов из других внутренних источников 5. Поступление собственных финансовых ресурсов из внешних источников 6. Привлечение долгосрочных финансовых кредитов 7. Привлечение краткосрочных финансовых кредитов 8. Привлечение товарных кредитов 9. Прирост внутренней кредиторской задолженности 10. Поступление заемных средств из других источников | 1. Использование прибыли на цели потребления (выплата дивидендов, процентов, премий) 2. Прирост резервного фонда 3. Прирост оборотных активов 4. Финансирование инвестиционных программ 5. Финансирование долгосрочных финансовых вложений 6. Погашение суммы основного долга по финансовым кредитам 7. Погашение суммы основного долга по товарным кредитам 8. Прочие направления использования финансовых ресурсов 9. Остаток свободных финансовых средств на конец периода | ||
| Итого формирования | Итого использования |
2.Оперативное планирование финансовой деятельности направлено на конкретизацию текущих планов в разрезе более коротких интервалов времени (дней, недель, декад, месяцев). Основными видами оперативных финансовых планов, разрабатываемых на предприятии являются:
- текущий бюджет;
- капитальный бюджет
- платежный календарь.
2.1.Текущий бюджет – это форма представления результатов текущего или оперативного плана финансового обеспечения операционной (производственно-коммерческой) деятельности предприятия в разрезе отдельных аспектов этой деятельности или отдельных хозяйственных операций. Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия. Он состоит из двух разделов:
- текущие затраты;
- доходы от основной хозяйственной деятельности.
Текущие затраты представляют собой издержки производства по рассматриваемому виду производственно-коммерческой деятельности. Доходы от операционной деятельности формируются в основном за счет реализации продукции, товаров, услуг. Форма текущего бюджета представлена в таблице 1.6.
Таблица 1.6 – Текущий бюджет
| Показатель | В целом | В т.ч. по месяцам | |||
| 1 | 2 | 3 | ... | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| I. Текущие затраты | |||||
| 1. Материальные затраты (по отдельным статьям затрат) 2. Амортизация основных средств и нематериальных активов 3. Расходы на оплату труда 4. Налоговые платежи, относящиеся к затратам 5. Прочие прямые затраты 6. Накладные расходы, относимые к текущим затратам | |||||
Итого текущие затраты | |||||
| II. Доходы от операционной деятельности | |||||
| 1. Доход от реализации продукции 2. Прочие доходы от операционной деятельности | |||||
Итого операционные доходы | |||||
| III. Налоговые платежи, входящие в цену продукции IV. Чистый доход (II – III) V. Операционная прибыль (IV – I) VI. Налоговые платежи, уплачиваемые за счет прибыли VII. Чистая операционная прибыль (V – VI) | |||||
2.2 Капитальный бюджет – это форма представления результатов текущего или оперативного финансового плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных средств, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов. Он состоит из двух разделов: