Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.
Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – директор.
ООО «НИКА» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), причиняющих вред потребителям.
Для определения эффективности применения ЕНВД, проанализируем его расчет и сравним с общей системой налогообложения. В таблице 2.5 представлено штатное расписание.
Таблица 2.5
Штатное расписание ООО «НИКА» на 2009 год
| Кол-во чел. | Оклад, руб. | Надбавка, 30%, руб. | Надбавка, 30%, руб. | Итого за месяц, руб. | Итого за год на всех сотрудников, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Генеральный директор | 1 | 14 000 | 4 200 | 4 200 | 22 400 | 268 800 |
| Директор магазина | 1 | 12 000 | 3 600 | 3 600 | 19 200 | 230 400 |
| Главный бухгалтер | 1 | 13 000 | 3 900 | 3 900 | 20 800 | 249 600 |
| Заместитель главного бухгалтера | 1 | 10 000 | 3 000 | 3000 | 16000 | 192000 |
| Товаровед | 1 | 9 000 | 2 700 | 2 700 | 14 400 | 172 800 |
| Продолжение таблицы 2.5 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Итого | 5 | 58 000 | 17 400 | 17 400 | 115 200 | 1 113 600 |
| Кол-во чел. | Оклад, руб. | Надбавка, 30%, руб. | Надбавка, 30%, руб. | Итого за месяц, руб. | Итого за год на всех сотрудников, руб. | |
| Товаровед по приемке товара | 1 | 9 000 | 2 700 | 2 700 | 14 400 | 172 800 |
| Старший продавец | 2 | 10 000 | 3 000 | 3 000 | 16 000 | 384 000 |
| Продавец | 14 | 7 000 | 2 100 | 2 100 | 11 200 | 1 612 800 |
| Фасовщик | 2 | 3 000 | 900 | 900 | 4 800 | 115 200 |
| Грузчик | 2 | 5 000 | 1 500 | 1 500 | 8 000 | 192 000 |
| Уборщица | 2 | 2 500 | 750 | 750 | 4 000 | 96 000 |
| Водитель | 1 | 3 500 | 1 050 | 1 050 | 5 600 | 67 200 |
| Итого | 24 | 39 000 | 11 700 | 11 700 | 64 000 | 2 640 000 |
| Итого | 29 | 97 000 | 29 100 | 29 100 | 179 200 | 3 753 600 |
Рассчитаем, какую сумму налога уплатит ООО «НИКА» в бюджет при базовой доходности в месяц 1800 рублей и корректирующих коэффициентах равных:
- К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, равен 1,295;
- К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, например, ассортимент товаров (работ, услуг) налогоплательщика, сезонность и время его работы, особенности места ведения предпринимательской деятельности равен 0,396.
Площадь торгового зала составляет 105 кв. м.
Сумма ЕНВД исчисляется за квартал по формуле:
(2.1)
ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%),
где БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
№1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала)
К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал в рассматриваемом случае составит:
((1800 руб. * (105 кв. м. + 105 кв. м. + 105 кв. м.) * 1,295 * 0,396) * 15%) = 43615,34 рублей.
Сумма единого налога, исчисленную за налоговый период, в соответствии с НК РФ уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
База для начисления страховых взносов за отчетный период составляет 938400 руб.
Все работники магазина моложе 1967 года рождения.
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составляет:
- на страховую часть трудовой пенсии –93840руб. (938400 * 10%);
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 56304 руб. (938400 * 6%).
Общая сумма страховых взносов на пенсионное страхование составляет:
150144 руб. (93840 + 56304)
Помимо этого за IV квартал 2009 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ – 925,3 руб., а за счет собственных средств организации 4857,6).
Вся сумма платежей, на которую магазин имеет право уменьшить свой налог, составляет:
164716,8 руб. (150144 + 14572,8)
Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 21807,67 руб. (43615,34 / 2).
Таким образом, сумма единого налога, которую заплатит ООО «НИКА» за налоговый период (2009 год) составит:
43615,34 – 21807,67 = 21807,67 руб.
Проследим получение прибыли ООО «НИКА», полученную за IV квартал 2009 года, имея следующие исходные данные, представленные в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Статьи формирования и расходования денежных средств
| Выручка от продажи имущества, тыс. руб. (без НДС) | 7451 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. (без НДС) | 7254 |
| Выплаты работникам за квартал, руб. | 938,4 |
| Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. | 1100 |
| Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. | 980 |
| Ставка амортизационных отчислений | 11 |
Прибыль будет равна:
7451000 – 7254000 – 21807,67 = 175192,33 руб.
Теперь используя указанные выше данные, рассчитаем прибыль, полученную ООО «НИКА» в том случае, если бы продмаркет находился на общем режиме налогообложения и уплачивал бы НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество организаций и сравним полученный результат с реально существующим.
1) Найдем ЕСН.
На выплаты, произведенные продмаркетом своим работникам, начисляется ЕСН по ставке 26%:
938400 * 26% = 243984 руб.
2) Найдем налог на имущество организаций.
Для начала найдем сумму амортизации, списываемой ежемесячно:
11% / 12 * 1100 = 10,1 тыс.руб.
Теперь найдем остаточную стоимость имущества за каждый месяц года:
980 тыс. руб.
980 – 10,1 = 969,9 тыс. руб.
969,9 – 10,1 = 959,8 тыс. руб.
959,8 – 10,1 = 949,7 тыс. руб.
949,7 – 10,1 = 939,6 тыс. руб.
939,6 – 10,1 = 929,5 тыс. руб.
929,5 – 10,1 = 919,4 тыс. руб.
919,4 – 10,1 = 909,3 тыс. руб.
909,3 – 10,1 = 899.2 тыс. руб.
899,2 – 10,1 = 889,1 тыс. руб.
889,1 – 10,1 = 879 тыс. руб.
879 – 10,1 = 868,9 тыс. руб.
Годовая остаточная стоимость равна 11093,4 тыс. руб.
Налог на имущество организаций равен:
11093,4 * 2,2% = 244,05 тыс. руб.
За квартал будет уплачен авансовый платеж:
244,05 / 4 = 61,01 тыс. руб.
3) Найдем НДС, который уплатит ООО «НИКА» в бюджет.
Начислим НДС на полученную продмаркетом выручку:
7451 * 18% = 1341,18 тыс. руб.
Начислим НДС на себестоимость проданных товаров:
7254 * 18% = 1305,72 тыс. руб.
1341,18 – 1305,72 = 35,46 тыс. руб. – уплаченный в бюджет НДС.
4) Найдем прибыль, полученную ООО «НИКА» за вычетом произведенных расходов, ЕСН, налога на имущество организаций и НДС.
7451000 – 7254000 – 30300 - 243984 - 61010 – 35460 = - 173754 руб.