Единый налог на вмененный доход 5 (стр. 6 из 11)
На основании данных отчета можно провести анализ структуры поступления ЕНВД для отдельных видов деятельности по видам зачислений в бюджеты.
Таблица 2.2
Анализ структуры поступления ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2008 – 2009 г.г., в тыс. руб.
| 2008 год | 2009 год | |
| ЕНВД, зачисляемый в бюджет Тульской области (90 %) | 476 444 | 499 550 |
| ЕНВД, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования (5%) | 26 469 | 27 753 |
| ЕНВД, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (0,5 %) | 2 646 | 2 775 |
| ЕНВД, зачисляемый в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования (4,5%) | 23 823 | 24 977 |
Из рис. 2.4. видно, что поступления ЕНВД, зачисляемого в бюджет Тульской области за 2009 год увеличились на 23 106 тыс. рублей по сравнению с аналогичным периодом 2008 года.
Рис. 2.4. ЕНВД зачисляемый в бюджет Тульской области
за 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.
На 4,8 % или на 1 284 тыс. рублей возросли поступления от ЕНВД, зачисляемого в бюджет Фонда социального страхования (рис. 2.5)
Рис. 2.5. ЕНВД, администрируемый Управлением ФНС по Тульской области, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования,
за 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.
На рис. 2.6. отражена динамика поступлений ЕНВД, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. За 2009 год поступления увеличились на 129 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом.
Рис. 2.6. ЕНВД, администрируемый Управлением ФНС по Тульской области, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.
Из рис. 2.7. видно, что за 2009 год поступления от ЕНВД, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования увеличились на 1 154 тыс. рублей.
Рис. 2.7. ЕНВД, администрируемый Управлением ФНС по Тульской области, зачисляемый в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования за 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.
Динамика начислений и поступлений единого налога на вмененный доход в инспекции ФНС по Привокзальному району г. Тулы в 2008 году представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Динамика поступлений и начислений ЕНВД в инспекции ФНС
по Привокзальному району г. Тулы в 2008 г., тыс. руб.
| Отчетный период | Начислено, тыс. руб. | Уплачено, тыс. руб. | Коэффициент собираемости, % |
| 1 квартал | 24 830,6 | 23 648,12 | 94,99 |
| 2 квартал | 19 065,58 | 15 756,68 | 82,64 |
| 3 квартал | 17 887,5 | 15 158,9 | 84,74 |
| 4 квартал | 17 744,8 | 16 430,38 | 92,59 |
| 2008 год | 79 528,48 | 70 994,08 | 89,26 |
Анализ поступлений ЕНВД в бюджетную систему проводится на основании данных отчета ф.№1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» [30].
Отчет ф.№1-НМ позволяет соотнести фактические налоговые поступления с суммами налога, начисленным по декларациям, тем самым определив коэффициент собираемости, как отношение фактических налоговых поступлений к начисленной сумме соответствующего налога.
Из таблицы 2.3. видно, что поступления ЕНВД в 2008 г. составляли 70 994,08 тыс. рублей, начисления соответственно 79 528,48 тыс. рублей.
Исходя из данных таблицы 2.3. коэффициент собираемости ЕНВД в 2008г. составил 89,26%.
Графическое отображение динамики показателей таблицы 2.3 представлено на рис. 2.8.
Рис. 2.8. Динамика начислений и поступлений ЕНВД в инспекции ФНС
по Привокзальному району г. Тулы в 2008г., тыс. руб.
Динамика начислений и поступлений единого налога на вмененный доход в инспекции ФНС по Привокзальному району г. Тулы в 2009 году представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Динамика поступлений и начислений ЕНВД в инспекции ФНС
по Привокзальному району г. Тулы в 2009 г., тыс. руб.
| Отчетный период | Начислено, тыс. руб. | Уплачено, тыс. руб. | Коэффициент собираемости, % |
| 1 квартал | 16 902,25 | 15 091,29 | 89,28 |
| 2 квартал | 17 261,66 | 15 983,02 | 92,59 |
| 3 квартал | 18 474,79 | 16 205,96 | 87,7 |
| 4 квартал | 18 276, 30 | 16 807,13 | 91,96 |
| 2009 год | 70 915 | 64 087,4 | 90,37 |
Из таблицы 2.4. видно, что поступления ЕНВД в 2009 году составляли 64 087,4 тыс. рублей, начисления соответственно 70 915 тыс. рублей.
Исходя из данных таблицы 2.4. коэффициент собираемости ЕНВД за 2009 год 90,37%.
Графическое отображение динамики показателей таблицы 2.4 представлено на рис. 2.9.
Рис. 2.9. Динамика начислений и поступлений ЕНВД в инспекции ФНС
по Привокзальному району г. Тулы за 2009 год, тыс. руб.
Рассмотрим сравнительную динамику поступлений 2008 года и 2009 года (рис. 2.10).
Рис. 2.10. Динамика поступлений ЕНВД в инспекции ФНС по Привокзальному району г. Тулы в 2008 – 2009 г.г., тыс. руб.
Как видно из рис. 2.10 наибольший уровень поступлений ЕНВД наблюдался в 1 квартале 2008г. – 23 648,19 тыс. рублей, что на 8 556,9 тыс. рублей больше аналогичного периода 2009 г. В дальнейшем наблюдается практически одинаковый уровень поступлений, т.е. существенного роста за 2009 год по сравнению с аналогичным периодом 2008 года не произошло.
Контроль за правильностью исчисления, полноты и своевременностью уплаты осуществляется в форме камеральных и выездных налоговых проверок. Для анализа результативности контрольной работы налоговой инспекции использованы данные отчета ф.2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» и данных о фактически взысканных (поступивших) суммах из доначисленных по результатам проведенных проверок. Анализ результативности и эффективности контрольной работы проводится отдельно по камеральным и выездным налоговым проверкам.
В ходе камеральных налоговых проверок в 2009 г. инспекцией был доначислен 1 млн. руб., что составляет 1,25% от общей суммы начислений.
В 2009г. при проведении выездных налоговых проверок доначислено 700 тыс. руб. или 0,8% от исчисленного плательщиками налога. Доначисления налога произведены в результате выявления применения налогоплательщиками схемы ухода от налогообложения.
2.3. Анализ ЕНВД, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения на примере ООО «НИКА»
Общество с ограниченной ответственностью «НИКА» учреждено 2 октября 2010 г. в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Состоит на налоговом учете в ИФНС по Привокзальному району г. Тулы как плательщик ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
ООО «НИКА» продмаркет «Елена» занимается розничной торговлей продуктами питания, табачными изделиями, алкогольными и иными напитками, промышленными товарами.
Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
ООО «НИКА» является коммерческой организацией, уставный капитал которой составляет 30 000-00 (Тридцать тысяч) рублей.
ООО «НИКА» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ООО «НИКА» от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, исполняет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «НИКА» имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
ООО «НИКА» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.