Основной целью планирования производственной деятельности является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимый темп роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Планирование затрат подразделяют на перспективное (на стадии долгосрочного планирования) и текущее (на стадии краткосрочного планирования).
Несмотря на кажущуюся обыденность текущего планирования, его значение очень велико. Бесперебойная работа предприятия требует постоянного контроля, ориентиров для достигнутых результатов, непрерывных поставок материалов, непрерывного сбыта продукции. Правильным планированием можно добиться высокой эффективности управления ресурсами предприятия, исключения ситуаций финансовой несостоятельности, кардинального повышения финансового здоровья и устойчивости к экономическим потрясениям.
Анализ процесса бюджетирования на ООО «Провиант» показал, что действующая система финансового планирования ориентируется на годовые планы. В тоже время продукции завода является специфической, учитывая короткие сроки реализации продукции, высокие затраты на сырье, сезонность деятельности предприятия. Кроме того, действующая система финансового планирования ориентирована на затраты и производство продукции и не учитывает объемы продаж и выручку.
Таким образом, в сложившейся ситуации предприятию необходима разработка текущих поквартальных бюджетов предприятия, включая бюджет продаж, план производства продукции (компания производит единственный продукт), бюджет затрат на основные материалы, бюджет затрат на оплату труда основного персонала, бюджет накладных затрат, бюджет себестоимости, плановый отчет о прибыли, бюджет денежных средств, плановый баланс.
Проведенный анализ показал эффективность предложенных рекомендаций, так как поквартальное формирование бюджетов позволяет скорректировать финансовую деятельность предприятии на следующий квартал с учетом фактических показателей в текущем периоде.
1. Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 2008. 256 С.
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2007.
3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф.Мигун и др.; под ред. В.И.Стражева. Мн.: Высшая школа, 2006. 363 С.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономичского анализа: Учебник. 3-е изд. перераб. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 486.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 321 с.
6. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2009.
7. Берл Густав и др. Мгновенный бизнес-план. Двенадцать быстрых шагов к успеху / Пер. с англ. М.: Дело ЛТД. 2007.
8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2-х томах.-Киев:Ника-Центр,2008.
9. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера.-Киев.:Ника-Центр,2009.
10. Бланк И.А. Управление активами.-Киев:Ника-Центр,2008.
11. Бланк И.А. Управление использованием капитала. Киев: Ника –Центр, 2008.
12. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР, 2007.- 158 с.
13. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инноваций. М.: Информационно-издательский дом «Филинь», 2009. 336 С.
14. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я. В. М.: Финансы и статистика, 2006. 800 С.
15. Веретенникова О.Б. Финансовое планирование деятельности хозяйствующих субъектов Российской Федерации. - Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та, 2009.
16. Веретенникова О.Б. Финансы предприятий: Учебное пособие / Под ред. Акад. А.Ю.Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2010.
17. Веретенникова О.Б., Майданик В.И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. – Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2009. – 211 с.
18. Виханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент: Учебник для вузов. — М.: Высшая школа, 2009.
19. Ворст, П. Ревентлоу «Экономика фирмы» изд. «Высшая школа» 2006.
20. Герчикова И.Н. Менеджмент. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2007.
21. Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджент. Учебное пособие. С.-Пб., 2005. 449 С.
22. Грибачев Н.П., Игнатьева И.П. Бизнес-план. Практическое руководство по составлению. СПб.: Белл, 2008.
23. Добров В. Н., Крышенинников В. И., Финансирование и кредитование в промышленности. - М., 2009.
24. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Микроэкономика /Пер.с английского В. Лукашевича и др.; Под общ. ред. Б Лисовика и В.Лукашевича. С.-Пб., 2010. 448 С.
25. Донцова А.В., Никифорова И.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Издательство «Дис», 2008. 197 С.
26. Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Интел-Синтез, 2008.
27. Журнал «Финансовый директор» No1 (январь) 2009.
28. Забелина О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент. – М.: Экзамен, 2005. – 224с.
29. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 256 с.
30. Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". – М.: Бизнес, 2010. – 392 с.
31. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2008. 512 С.
32. Ковалев И.А., Привалов В.П. Анализ финансов предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2007. 192 С.
33. Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.- 576с.
34. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 386с.
35. Крейнина М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки. М.: ИКЦ «Дис», 2007. 224 С.
36. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание,2007. – 520 с.
37. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, 2010. - 264с.
38. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.471 С.
39. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 354 с.
40. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Приор, 2008. – 321 с.
41. Неудачин В.В. Финансовое планирование: актуальность, подходы и методики. // http://www.optim.ru/default.asp.
42. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 623 с.
43. Основы предпринимательского дела. /Под. рук. Д. Э. Н. профессора Осипова Ю. М. - М., 2010.
44. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2010. - 269с.
45. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. // под ред. Морозовой Т. Г. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 318 с.
46. Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. – М.: Лаборатория базовых знаний, 2008. – 622 с.
47. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИП Экоперспектива, 2008. 498 С.
48. Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. – М.: ИНФРА - М, 2009. – 256 с.
49. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2008. - 352 с.
50. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 288с.
51. Современная экономика. /Под ред. Мамедова О.Ю. - Ростов на Дону, 2006.
52. Стражев В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности - Мн.: Выш. шк., 2006.
53. Финансово-кредитный словарь под ред. Гарбузова В. Ф., Финансы и статистика, 2007.
54. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2008. – 656 с.
55. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. 518 С.
56. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 447 с.
57. Харламова Г. В, Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - Харьков, 2005.
58. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика. – 2010. - 400с.
59. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Изд-во "ДиС", 2010. - 544 с.
60. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Грузинов В.П. и др.; под ред. проф. Грузинова В.П. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. 535 С.
Таблица 1.
Технико-экономические показатели ООО «Провиант»
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Изменения 2008-2009 | Темп роста, % 2008-2009 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 7120,05 | 7845,02 | 9880,88 | 2035,86 | 126 |
| 2. Среднесписочная численность работников, чел. | 43 | 43 | 40 | 3 | 97 |
| 3.Производительность труда, руб./чел. | 170,63 | 182,44 | 229,79 | 47,35 | 126 |
| 4.Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 736953 | 718861 | 1634533 | 915672 | 227 |
| 5. Среднегодовой уровень оплаты труда, руб. | 10285 | 16718 | 38012 | 21294 | 227 |
| 6. Среднегодовая стоимость ОПФ тыс.руб. | 75,069 | 82,065 | 163,66 | 81,595 | 199 |
| 7.Фондоотдача на 1 руб. основных фондов, руб./руб. | 98,6 | 95,6 | 60,37 | -35,23 | 63 |
| 8.Фондовооруж-ть, руб./чел. | 1,20 | 1,91 | 3,81 | 1,9 | 199 |
| 9. Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств тыс. руб.. | 4632,2 | 6610,58 | 9053,11 | 2442,53 | 137 |
| 10. Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб. | 5136,9 | 5388,73 | 7545,52 | 2156,79 | 140 |
| 11. Затраты на 1 руб. продукции (работ, услуг), руб./руб. | 0,58 | 0,67 | 0,76 | 0,09 | 113 |
| 12. Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | 2563,5 | 2235,99 | 1766,60 | -469,39 | 79 |
| 13. Финансовый результат- прибыль (+)- убыток (-) | +1925,4 | +1808,4 | +985,14 | -823,26 | 54 |
| 14. Рентабельность, руб./руб.:- продукции- основной деятельности | 30,241,2 | 28,539,86 | 17,921,77 | -10,6-18,09 | 6355 |
Приложение 2.