(115.5 * 1/3 = 38.5 тыс.грн.):
1 кв : 5696 + 25000 + 6250 + 38500 = 75446 грн;
2 кв : 4637 + 25000 + 6250 = 35787 грн;
3 кв : 4790 + 25000 + 6250 = 36040 грн;
4 кв : 4877 + 25000 + 6250 = 36127 грн;
за год: 20000 + 100000 + 25000 + 38500 = 183500 грн.
Платежи за ремонт оборудования рассчитывают как сумму переменных и постоянных расходов по этой статье из таблицы 15:
1 кв.: 113912 + 22500 = 136412 грн;
2 кв.: 92725 + 22500 = 115225 грн;
3 кв.: 95794 + 22500 = 118294 грн;
4 кв.: 97569 + 22500 = 120169 грн;
за год 400000 + 90000 = 490000 грн.
Платежи за аренду рассчитывают как сумму этих расходов из табл.15,18:
1 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
2 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
3 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
4 кв.: 50000 + 25000 = 75000 грн;
за год: 200000 + 100000 = 300000 грн.
Платежи по командировкам – сумма соответствующих расходов из таблиц
18 и 19 : 1 кв. = 2 кв. = 3 кв. =4 кв.= 6000 + 7500 = 13500 грн.
за год : 24000 + 30000 = 54000 грн.
По условию девиденды выплачиваются только в декабре в размере 5 % чистой прибыли ( из таблицы 20 – 44970 грн)
Плановые платежи налога на прибыль составляют 30 % от расчетной прибыли ( из табл.20 – 385456 грн.) и выплачиваются так:
1 кв.: 385456 * 0,22 = 84801 грн.
2 кв.: 385456 * 0,26 = 100219 грн.
3 кв.: 385456 * 0,2 = 77092 грн.
4 кв.: 385456 * 0,32 = 123344 грн.
2.4.2. Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98 г.
Баланс предприятия составляют на основании данных баланса на начало года;данных бухгалтерского учета (бюджета денежных средств); отдельных операционных бюджетов.
Актив:
1.Основные средства:
- начальная стоимость: 11550+375 = 11925 тыс.грн.
- износ : 2130 + 370 + 10 + 2 = 2512 тыс.грн.
- остаточная стоимость : 11925 – 2512 = 9413 тыс.грн.
2.Производственные запасы рассчитывают как запас на начало года + общие затраты приобретения по году – прямые затраты на материалы на объем выпуска по году: 101.5 + 1498.236 – 1461.440 = 138.296 тыс.грн.
3. Готовая продукция:
Данные берут из бюджета себестоимости реализованной продукции : 171073 тыс грн.
4. Дебиторская задолженность: рассчитывается как 40 % от поступлений за реализованную продукцию 4 квартала :1365 * 0.4 = 546 тыс.грн.
5. Расчетный счет: данные из таблицы 22: 3351.659 тыс.грн.
Пассив:
1.Уставной фонд : его размеры в течении года не менялись, данные переносим из баланса на начало года : 12579 тыс. грн.
2. Нераспределенная прибыль : сумма из баланса на начало года + данные из табл.20: 42 + 854.428 = 896.428 тыс. грн.
3. Кредиторская задолженность :
- расчеты с поставщиками : расчитываются как задолженность за материалы ( 30 % от объема приобретения 4 кв. : 357.89 * 0.3 = 107.367 тыс.грн.) + задолженность за коммунальные услуги ( этой задолженности на 1.01.98 нет):
107.367 тыс.грн.;
-расчеты по оплате труда : рассчитываются как 1/6 начисленной заработной платы за 4 квартал: 223399 * 1/6 = 37.233 тыс.грн.
Таблица 23 – Баланс предприятия по состоянию на 1.01.98
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средства: | Уставной фонд | 12579 | |
| первоначальная стоимость | 11925 | Нераспределённая прибыль прошлых лет | 896,428 |
| износ | 2512 | Кредиторскя задолженность: | |
| остаточная стоимость | 9413 | поставщикам | 107,367 |
| Материалы | 138296 | расчёты по оплате труда | 37,233 |
| Готовая продукция | 171,073 | ||
| Дебиторы | 546 | ||
| Расчётный счёт | 3351,659 | ||
| Баланс | 13620,028 | Баланс | 13620,028 |
3. УТОЧНЁННЫЕ РАСЧЁТЫ С УЧЁТОМ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ И НДС.
1.Отчисления на социальные мероприятия включают в себя отчисления в фонд занятости (1,5%), в фонд социального страхования (4%) и в пенсионный фонд (32%). Объектом налогообложения являются фактические расходы предприятия на оплату труда.
Статью начислений необходимо ввести в бюджет себестоимости произведённой продукции (таблица 16). Внесём расчёт начислений в следующую таблицу:
Таблица 24. - Отчисления на социальные мероприятия.
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего | |||||
| Заработная плата | 8324 | 6776 | 7000 | 7129 | 29229 | |||||
| Отчисления: | ||||||||||
| Пенсионный фонд | 2664 | 2168 | 2240 | 228/1 | 9353 | |||||
| соц. Страх | 333 | 271 | 280 | 285 | 1169 | |||||
| фонд занятости | 125 | 102 | 105 | 107 | 439 | |||||
| Итого отчислений: | 3122 | 2541 | 2625 | 2673 | 10961 | |||||
| В связи с вводом дополнительной статьи "Отчисления на социальные мероприятия" возрастут затраты на производство продукции. Они составят: | ||||||||||
| 1 квартал: | 891092 | + | 3122 | = | 894214 | |||||
| 2 квартал: | 779308 | + | 2541 | = | 781849 | |||||
| 3 квартал: | 795484 | + | 2625 | = | 798109 | |||||
| 4 квартал: | 804785 | + | 2673 | = | 807458 | |||||
| Итого по году: | 3270669 | + | 10961 | = | 3281630 | |||||
В связи с вводом дополнительной статьи возрастут затраты на производство продукции .они составят:
1 кв. : 891092 + 3122 = 894214 грн.;
2 кв. : 779308 + 2541 = 781849 грн.;
3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;
4 кв. : 804785 + 2673 = 807458 грн.;
за год : 3270669 + 10961 = 3281630 грн.Данные затраты соответственно равны себестоимости произведенной продукции.
В связи с вводом дополнительной статьи «Отчисления на социальные мероприятия» изменятся и другие данные:
1). Себестоимость реализованной продукции составит:
1 кв. : 1202698 + 3122 = 1205820 грн.;
2 кв. : 7730425 + 2541 = 775583 грн.;
3 кв. : 795484 + 2625 = 798109 грн.;
4 кв. : 790372 + 2673 = 793045 грн.;
за год: 3561596 + 10961 = 3572557 грн.
2). Изменится также прогнозный отчёт оприбыли:
- валоваяя прибыль 5631000 – 3572557 = 2058443 грн;
- операционная прибыль : 2058443 – 784550 = 1273893 грн.;
- налог на прибыль : 1273893 * 0,3 = 382168 грн.;
- чистая прибыль : 1273893 – 382168 = 891725 грн.;
- дивиденды : 891725 * 0,05 = 44586 грн.;
- нераспределенная прибыль : 891725 – 44586 = 847139 грн.
3) Изменятся платежи по зарплате (таблица 21). Т.к. зарплата производственных рабочих учтена без начислений, а зарплата в составе производственных накладных, общехозяйственных и реализационных расходов – с начислениями, то необходимо полностью пересчитать график платежей по зарплате:
Таблица 25. - Расчёт платежей по заработной плате с учетом начислений