Штат предприятия состоит из 22 водителей, 7 слесарей, 5 автомехаников, а также 2 бухгалтеров, 3 специалистов по кадрам, 2 секретарей, руководителя и заместителя руководителя.
Заработная плата водителей в среднем составляет 25000 рублей; слесарей – 15000 рублей; автомехаников – 12000 рублей; бухгалтеров – 20000 рублей; специалистов по кадрам – 16000 рублей; секретарей – 15000 рублей; руководителя – 55000 рублей; заместителя руководителя – 48000 рублей.
Выручка предприятия за отчетный период в среднем составляет 20000 рублей.
ООО «Механик-2» занимается своей деятельностью уже более 10 лет, имеет много клиентов, как из Владивостока, так и из других городов Приморского края.
2.1 Порядок исчисления транспортного налога на предприятии ООО «Механик-2».
Исчисление и уплата транспортного налога в г. Владивостоке осуществляется в соответствии с требованиями главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ и законом «О транспортном налоге».
Предприятие ООО «Механик-2» является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за год в целом в ООО «Механик-2» определяется в следующем порядке. Сначала подсчитывается сумма налога по каждому транспортному средству. Для этого соответствующая налоговая база умножается на налоговую ставку. Затем полученные величины складываются.
Чтобы рассчитать транспортный налог, ООО «Механик-2» необходимо определить, к какой категории относится транспортное средство. Распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным главой 28 НК РФ, в целом аналогично категориям транспортных средств, которые предусмотрены Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 года. Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает для них ряд критериев, позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.
Рассмотрим порядок взимания налога с транспортных средств в условиях ООО «Механик-2». В течение всего 2010 года предприятие не закупало новых транспортных средств, а также не произошло выбытия транспортных средств. В первую очередь предприятию необходимо произвести классификацию имеющихся транспортных средств. С этой целью определяются виды транспортных средств, которые представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Классификация транспортных средств ООО «Механик-2» за 2010 г.
| Наименование транспортного средства | Регистрационный знак | Вид транспортного средства | Срок полезного использования |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| МАЗ | Х109ЕЕ | Грузовые автомобили | 18 лет |
| МАЗ | Х376ЕЕ | 18 лет | |
| КАМАЗ | Н428ВУ | 16 лет | |
| МАЗ | 60-26 ПКЦ | 18 лет | |
| КРАЗ | 60-27 ПКЦ | 19 лет | |
| МАЗ КС 3577 | Х110ЕЕ | 20 лет | |
| КРАЗ | 60-25 ПКЦ | 22 года | |
| ЭО 2621 | 20-48 МТ | Машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 19 лет |
| экскаватор КАМАЦО РW-150 | 25-30 МТ | 16 лет | |
| экскаватор САМСУНГ | 14-65 ВК | 16 лет | |
| экскаватор КАМАЦО РW-60 | 15-00 МТ | 17 лет | |
| экскаватор КАМАЦО РW-60 | 27-11 ВК | 17 лет | |
| экскаватор РС-100 | 39-37 ВК | 15 лет | |
| экскаватор ХИТАЧИ | 78-71 ВК | 17 лет | |
| экскаватор ХИТАЧИ | 58-48 ВМ | 11 лет | |
| ЭО 4124 | 0 | 18 лет | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| экскаватор ХИТАЧИ | 99-45 ВК | 19 лет | |
| каток дорожный | 04-02 ВМ | 24 года | |
| экскаватор ХИТАЧИ ЕХ-100 | 31-74 ВМ | 10 лет | |
| экскаватор ХИТАЧИ ЕХ-120 | 52-78 ВК | 10 лет | |
| экскаватор ХИТАЧИ ЕХ-200 | 03-57 ВМ | 13 лет |
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога в условиях ООО «Механик-2» за 2010 год по каждому транспортному средству, который представлен в таблице 2.2. (прил.1)
В общем случае сумма налога исчисляется так:
Н=НБ*НС.
2.3 Контроль над правильностью исчисления транспортного налога.
В арсенале налоговых инспекций есть несколько видов налогового контроля за полнотой и правильностью исчисления налогов.
В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля – предварительный, текущий и последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.
Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль, являются камеральные проверки. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.
Основными задачами камеральной проверки являются:
· визуальная проверка правильности оформления бухгалтерской отчетности, т.е. проверка заполнения всех необходимых реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных должностных лиц;
· проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, правильности отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы, проверка своевременности представления расчетов по налогам;
· проверка сопоставимости отчетных показателей с показателями предыдущего отчетного периода;
· проверка согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и в налоговых расчетах.
Конкретные методы камеральных проверок определяются инспекциями самостоятельно, исходя из характера наиболее часто встречающихся нарушений налогового законодательства на контролируемой территории, возможностей обеспечения автоматизированной обработки информации, знаний и опыта сотрудников.
Текущий контроль. Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. Основным методом, применяемым при этой форме контроля, является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа.
Экспресс-проверка – это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации, за короткий временной период. Основанием для планирования указанной категории проверки могут являться имеющие место по результатам предварительного анализа бухгалтерской отчетности налогоплательщика и его налоговых расчетов предположения о недостоверности отражения организацией отдельных показателей, запросы других налоговых органов о проведении встречных и других проверок по узкому кругу вопросов. Высокие результаты может дать осуществление экспресс-проверок и в организациях, отобранных методом случайной выборки. Планирование указанной категории проверок позволяет существенно повысить степень охвата налогоплательщиков проверками. В случае если в результате данной проверки не выявлено каких-либо нарушений, свидетельствующих о недостоверности бухгалтерского учета, отчетности и налоговых расчетов организации, ее дальнейшая проверка не проводится.
Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления предусмотренных действующим законодательством налоговых и других обязательных платежей. Последующий контроль отмечается углубленным изучением всех сторон финансово-хозяйственной деятельности, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. Эта форма контроля осуществляется путем проведения документальных проверок с использованием таких методов как наблюдение, обследование и анализа непосредственно на месте – на предприятиях, в учреждениях и организациях.
Документальная проверка является специфическим методом налогового контроля, т. к. она сочетает в себе черты таких общих методов финансового контроля как проверки и ревизии.
Категории документальных проверок в зависимости от степени охвата ими вопросов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и видов налога делятся на: