- Налог на недвижимость
Налогоплательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Которые являются собственниками объектов недвижимости.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения и др. объекты, не признаются объектами налогообложения недвижимость органов государственной власти, религиозных организаций, организаций инвалидов и другие объекты, определенные законодательством РФ.
Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта недвижимости и 0.2% стоимости объекта недвижимости жилищного фонда.
Не признаются объектами налогообложения недвижимость органов государственной власти, религиозных организаций, организаций инвалидов и др.
- Дорожный налог
Субъектами налога являются организации, кроме паевых инвестиционных фондов, и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Устанавливается в размере 0.75% от дохода организации или индивидуального предпринимателя.
- Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов) и иных самоходных машин и механизмов.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства исходя из объема его двигателя.
Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от транспортного средства и мощности его двигателя в размере от 10 до 75 коп. за 1 л. с.
- Налог с продаж
Субъектами налога с продаж являются организации и индивидуальные
предприниматели, реализующие товары населению.
Объектами налогообложения признаются операции по реализации товаров, произведенные самостоятельно или на стороне, выполнение работ и оказание услуг и другие операции.
Освобождаются от налогообложения операции по реализации отдельных продуктов питания (мяса, рыбы, хлеба, молока, овощей, сахара, соли и т. д.), детской одежды и обуви, лекарственных средств, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом и др.
Налоговая база налога с продаж определяется по каждой операции товара (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов для подакцизных товаров, но без учета налога с продаж.
Максимальные налоговые ставки устанавливаются в размере 5% от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). Конкретные размеры ставки определяются законодательными органами субъектов федерации для своих территорий.
- Налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектом налогообложения признается игорный стол, игорный автомат и иные средства с любым видом выигрыша, кассы (точки) приема ставок на игру.
Налоговая база на игорный бизнес определяется как фиксированная величина в рублевом измерении на каждый объект налогообложения.
Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения (объектом признается игорный стол, игорный автомат и иные средства с любым видом выигрыша).
Причем при введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
К местным налогам и сборам относятся:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц;
-налог на рекламу;
-налог на наследование или дарение;
-местные лицензионные сборы.
Согласно ст. 32.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, статьи 13, 14, 15 вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
В настоящее время действует перечень федеральных региональных и местных налогов и сборов, установленный ст. 19, 20, 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
Закон относит к федеральным следующие налоги и сборы:
-налог на добавленную стоимость;
-акцизы;
-налог на доходы физических лиц;
-единый социальный налог;
-налог на операции с ценными бумагами;
-таможенная пошлина;
-платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
-налог на прибыль организаций;
-государственная пошлина;
-налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
-сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
-налог на игорный бизнес;
-плата за пользование водными объектами;
-сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
-налог на добычу полезных ископаемых.
К региональным налогам и сборам относятся следующие налоги:
-налог на имущество предприятий;
-лесной доход;
-сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
-налог с продаж.
-транспортный налог.
К местным относятся следующие налоги и сборы:
-налог на имущество физических лиц;
-земельный налог;
-регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
-налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
-курортный сбор;
-сбор за право торговли;
-целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
До введения в действие ст. 13, 14, 15 НК РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет или внебюджетный фонд, не установленные статьями 19, 20 и 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", не взимаются (статья 2 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ).
В случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми в течение определенного периода времени вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате одним налогом.
В настоящее время действуют специальные налоговые режимы:
-в особых экономических зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 № 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области");
-для Организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образованиях (Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 "О закрытом административно - территориальном образовании");
-при исполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 Налогового кодекса РФ);
-для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса РФ);
-упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ);
-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).
Статья 3 НК РФ формулирует основные начала законодательства о налогах и сборах:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;
При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом РФ. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом РФ;
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом;
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;