Роль налоговой политики в регулировании экономики (стр. 3 из 7)

Практика строительства российской налоговой системы показывает, что она вобрала элементы обеих вышеизложенных моделей структуризации налоговых доходов бюджета.

В Российской Федерации структуризация налоговых доходов бюджета произведена с внедрением в действие с 01.01.1992 г. новой российской налоговой системы. Известно, что она была внедрена на основе Закона РФ « Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятого 27.12.1991 г. Согласно этому закону система налогов Российской Федерации имела следующую структуру:

• федеральные налоги;

• налоги субъектов Федерации;

• местные налоги.

Мировая практика показывает, что налоговая система является активно действующим экономическим механизмом государственного регулирования экономики. Налоговая политика должна быть направлена не только на безусловное выполнение хозяйствующими субъектами налоговых обязательств, она также должна быть направлена и на поддержание их экономической активности и социального развития.

Таким образом, проблема создания целостной, активно действующей налоговой системы должна решаться: во-первых, путем оптимальной структуризации доходов бюджетов разного уровня государственного управления, посредством четкого разграничения налогов внутри бюджетной системы и обеспечения региональных и местных бюджетов налоговыми поступлениями; во-вторых, созданием такой налоговой системы, которая

обеспечила бы не только своевременное и полное поступление налогов в бюджетную систему, но и сохранение экономической активности хозяйствующих субъектов и возможности их социального развития. [2.]

2. Налоговая политика – как инструмент стимулирования инвестиций.

2.1. Механизм налогового стимулирования инвестиций.

Стимулирование инвестиций при помощи налоговой политики - одно из эффективных направлений регулирования совокупного спроса с целью обеспечения сбалансированного экономического роста. Особую значимость проблема стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики приобрела при переходе от административно-командной к рыночной экономике. В России, как и в других странах с переходной экономикой, налоговые системы формировались на основе элементов, заимствованных из практики налогообложения стран с рыночной экономикой. Системы налогообложения, созданные при переходе к рынку, имели ряд недостатков и оказывали в некоторых случаях дестимулирующее влияние на инвестиционную активность. [1.]

Главным образом, мнения современных российских экономистов расходятся по поводу роли государства и, в частности, налоговой политики в процессе вывода экономики страны из кризиса. Одни экономисты считают, что усиление государственного вмешательства в экономику, рост налоговых поступлений и государственных расходов способны стимулировать инвестиционный процесс в сфере материального производства. Помимо индуцирования совокупного спроса, увеличение налоговых поступлений может привести к уменьшению заимствований государства, снижению процентных ставок и расходов по обслуживанию государственного долга. Осознание фискальной природы налогов, по их мнению, позволит переоценить некоторые принципиальные подходы к налоговой политике (сократить льготы и установить жесткий контроль за их использованием, обеспечить привилегии фиску, повысить ответственность налогоплательщиков и налоговых органов и т.д.), а также придаст конкретное направление процессу совершенствования налоговой системы. Учитывая, что представители указанного направления отдают приоритет фискальной функции налогов, такое направления может быть названо фискальным. Другие экономисты считают, что акцент должен быть смещен на регулирующую и стимулирующую функции налоговой системы. Основной макроэкономический эффект они предполагают достичь посредством снижения налогового бремени за счет расширения налогооблагаемых баз по ряду налогов, изменения структуры налоговой системы и перераспределения налоговой нагрузки. Такой подход к реформированию налоговой системы учитывает опыт либеральных реформ в развитых странах в 80-е годы, и соответствующее ему направление может считаться либеральным. Ряд исследователей полагают, что применявшиеся до сих пор методы стабилизации, опиравшиеся на фундаментальную теорию, не принесли ожидаемых результатов в силу нестандартности ситуации в России. [6.]

Инвестиционный спад в России за период экономических реформ стал наиболее глубоким и продолжительным. Основной причиной данного явления является отсутствие комплексности проводимых реформ в налоговой политике, медленное решение таких проблем, как низкая собираемость налогов, рост задолженности по налогам, острая ситуация в обслуживании внутреннего и внешнего долга и ряд других факторов, которые оказывают непосредственное влияние на инвестирование социальной сферы экономики. [14.]

Будущие стабильность и рост российской экономики зависят от улучшения инвестиционного климата посредством проведения налоговой политики и налоговых реформ. Налоговая политика должна быть ориентирована на создание экономических условий для реализации налогового потенциала в инвестировании социальной сферы экономики (рис.1). [16.]

Налоговое стимулирование заключается в целенаправленном воздействии государства на развитие страны с учетом использования налоговых инструментов для непрерывности инвестиционных процессов.

В процессе формирования и реализации налоговой политики выделяют два фундаментальных института: налоговый потенциал и налоговое бремя.

Исходя из качественного анализа, предлагается под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в правовом поле, через реализацию налоговой политики.

В процессе формирования и реализации налоговой политики, налоговый потенциал и налоговое бремя постоянно соотносятся между собой. Их соотношение дает оценку налоговой политики и определяет эффективность её влияния на процессы инвестирования социальной сферы в реальный сектор экономики (рис.2). [19.]

Таким образом, одним из основных компонентов инвестирования на региональном уровне является налоговый потенциал, который, с одной стороны, характеризуется совокупностью платежей, увеличивающих налоговую нагрузку на хозяйствующие субъекты, и тем самым снижает объем инвестиционных ресурсов, с другой – уменьшает величины бюджетных средств, направленных в социальную сферу экономики.

Варьирование элементами налогового компонента позволяет влиять на потенциал и оптимизировать налоги, формирующие инвестиции социальной сферы. Инвестиционная деятельность регионов ограничена возможностями бюджетов их образований, а поэтому оценка налогового потенциала может быть определена двумя путями: по фактическому поступлению налоговых платежей или по показателю налоговой нагрузки. [18.]