Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота Это позволяет предприятию обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения реализации товаров и оказания услуг или при том же объеме оборотных средств увеличить объем реализации.
Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются оптимизация запасов, эффективное использование материальных. Трудовых и денежных ресурсов, сокращение пребывания оборотных средств в расчетах.
Показатели оборачиваемости могут исчисляться по всем оборотным средствам в целом и отдельно по материальным оборотным средствам м дебиторской задолженности.
Фактический оборот по реализации рассчитывают на основании данных формы № 2 (приложение 2). Средние остатки оборотных средств определяют исходя из остатков на начало года, на квартальные даты и на конец года как среднюю хронологическую величину.
Плановые показатели оборачиваемости средств предприятия могут определяться лишь по материальным оборотным средствам.
Показатели оборачиваемости оборотных средств сравниваются с аналогичными показателями прошлых лет, а также с плановой оборачиваемостью.
Если оборачиваемость оборотных средств в днях в отчетном году меньше прошлогодней, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств, о более эффективном их использовании. Замедление оборачиваемости оборотных средств говорит о неэффективном их использовании.
При анализе важно установить не только направление и величину отклонений оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом, но и как эти отклонения повлияли на размер оборотных средств., а также размер высвобождения или дополнительной загрузки оборотных средств в результате ускорения или замедления оборачиваемости оборотных средств по сравнению с прошлым годом на однодневную сумму оборота по реализации в отчетном году и на количество оборотов.
В качестве основных источников информации для определения и оценки оборачиваемости оборотных средств используются данные формы № 1, формы № 2. Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства (то есть быть платежеспособным) или краткосрочные обязательства (то есть быть ликвидным).
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. При этом важно учитывать, что для успешного финансового управления деятельностью предприятия наличные средства более важны, чем прибыль. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию предприятия.
Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.
В мировой практике для определения платежеспособности предприятия используется такой абсолютный показатель, как превышение всех активов над внешними обязательствами. Он представляет собой разницу между всеми активами предприятия и долгосрочными и краткосрочными долгами. Если предприятие не в состоянии исполнить свои внешние обязательства за счет всех своих активов, оно может быть признано неплатежеспособным. Для более точной оценки платежеспособности предприятия в зарубежной и отечественной практике исчисляется величина чистых активов и анализируется их динамика. Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет.
В активы, участвующие в расчете, включаются денежное и неденежное имущество предприятия за исключением задолженности участников по их взносам в уставной капитал, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, убытков. Пассивы, участвующие в расчете, включают часть собственных обязательств предприятия, внешние обязательства перед банками и иными юридическими и физическими лицами, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие пассивы.
Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода.
От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.
В условиях рыночной экономики на основе хозяйственной и финансовой независимости предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которого является обязательное получение прибыли. Они самостоятельно распределяют выручку от реализации продукции, формируют и используют фонды производственного и социального назначения, изыскивают необходимые им средства для расширения производства продукции, используя кредитные ресурсы и возможности финансового рынка. Развитие предпринимательской деятельности способствует расширению самостоятельности предприятий, освобождению их от мелочной опеки со стороны государства и вместе с тем повышению ответственности за фактические результаты работы.
· Баканов М.И: Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1998.
· Балабанов И. Т Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие -М.: Финансы и статистика, 1998.
· МоляковД.С; Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2000.
· Управление организацией: Учебник. - 2-е изд./Под ред. А.Г. Поршнева, В.Л. Румянцевой. - М.: Инфра-М, 1997.
· Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика. 1999.
· Финансовый менеджмент: Учебник /Под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.:
· Хорн Дж. В. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 1999.
П Р И Л О Ж Е Н И Я
Баланс ООО «Терминал-Гепард» за 2002год
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04 05), | 110 | 50 | 32 |
| в том числе патенты лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | ||
| организационные расходы | 112 | 50 | 32 |
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства (01 02, 03) | 120 | 148960 | 142284 |
| в том числе земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | 148960 | 142284 |
| Незавершенное строительство (07 08,16 61) | 130 | 32950 | 34464 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| в том числе имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82} | 140 | ||
| в том числе инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 181915 | 176781 |
I I. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы, | 210 | 18186 | 18299 |
| в том числе сырье материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16) | 211 | 7447 | 4303 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20 21 23 29 30 36 44) | 213 | 2941 | 1749 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 4254 | 6604 |
| товары отгруженные (45) | 215 | 2910 | 4402 |
| расходы будущих периодов (31) | 216 | 65 | 778 |
| прочие запасы и затрать; | 217 | 569 | 463 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 780 | 930 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики (62, 76 82) | 231 | ||
| векселя к получению (62) | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 233 | ||
| авансы выданные (61) | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1353 | 3601 |
| в том числе покупатели и заказчики (62 76 82) | 241 | 950 | 858 |
| векселя к получению (62) | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ (78) | 243 | ||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | ||
| авансы выданные (61) | 245 | ||
| прочие дебиторы | 246 | 403 | 2743 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56 58 82) | 250 | ||
| в том числе займы предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||
| Денежные средства, | 260 | 2360 | 1465 |
| в том числе касса(50) | 261 | 45 | 62 |
| расчетные счета (51) | 262 | 2141 | 1086 |
| валютные счета (52) | 263 | 173 | 316 |
| прочие денежные средства (55 56 57) | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | 235 | 431 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 33655 | 38725 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 215570 | 215506 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| II I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (85) | 410 | 11259 | 11259 |
| Добавочный капитал (87) | 420 | 175275 | 175562 |
| Резервный капитал (86) | 430 | ||
| в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 5719 | 7000 |
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | 99 | 99 |
| Целевые финансирование и поступления (96) | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошль х лет (88) | 460 | 10847 | 10778 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (88) | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (88) | 470 | X | |
| Непокрытый убыток отчетного года (88) | 475 | X | |
| ИТОГО по разделу 111 | 490 | 203199 | 205845 |
| IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (92 95) | 510 | 44 | 24 |
| в том числе кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 440 | 240 |
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты (90 94) | 610 | 1366 | |
| в том числе кредиты банков подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 1366 | |
| займы подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 11931 | 7771 |
| в том числе поставщики и подрядчики (60 76) | 621 | 7287 | 4946 |
| векселя к уплате (60) | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 490 | 570 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 491 | 1633 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 3155 | |
| авансы полученные (54) | 627 | 487 | 569 |
| прочие кредиторы | 628 | 59 | 51 |
| Задолженность участитам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | ||
| Прочие ьраткосрочные обязательства | 660 | 283 | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 11931 | 9420 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 215570 | 215506 |
Руководитель подпись) (расшифровка подписи Главный бухгалтер,(подпись) (расшифровка