- снижение выручки от реализации товаров на 735 тыс.руб. снизило прибыль от реализации на 36.2 тыс.руб.,
На прибыль повлияли, в том числе следующие показатели:
1. снижение себестоимости в среднем на 1.8 % увеличило прибыль на 166.9 тыс.руб.,
2. рост коммерческих расходов на 0,05% снизил прибыль на 4.7 тыс.руб.,
3. рост управленческих расходов на 0,65% снизил прибыль на 61 тыс.руб.
В совокупности сумма исчисленных факторов составляет 166.9 – 36.2 – 4.7 – 61 = 65 тыс.руб.
Сумма абсолютного изменения прибыли от реализации составляет 76 тыс.руб.
Таблица 4 - Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия
Наименование показателя | 2008 год Тыс. руб. | 2009 год Тыс. руб. | Изменение абсолютное т.р. | Темп роста % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 10122 | 9387 | -735 | 92.7 |
| Себестоимость реализации товаров | 8829 | 8021 | -808 | 90.8 |
| Коммерческие расходы | 271 | 256 | -15 | 94.5 |
| Управленческие расходы | 523 | 546 | 23 | 104.4 |
| Прибыль (убыток) от реализации (ф.2 строки 010-020-030-040) | 499 | 564 | 65 | 113.0 |
| Проценты к получению | - | - | - | - |
| Проценты к уплате | - | - | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - |
| Прочие операционные расходы | 156 | 243 | 87 | 155.8 |
| Прочие операционные доходы | 105 | 55 | -50 | 52.4 |
| Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности (строки 6-7+8+9-10) | -51 | -188 | 137 | 368.6 |
| Прочие внереализационные доходы | 60 | 85 | 25 | 141.7 |
| Прочие внереализационные расходы | 195 | 226 | 31 | 115.9 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных операций (строки 12-13) | -135 | -141 | 6 | 104.4 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 5+11+14) | 313 | 235 | -78 | 75.1 |
| Налог на прибыль | 75 | 56 | -19 | 74.7 |
| Чистая прибыль | 238 | 179 | -59 | 75.2 |
По произведенным вычислениям представленным в таблице 4, можно сделать следующие выводы:
- снизилась величина выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) на 735 тыс.руб.;
- снизилась себестоимость реализации товаров на 808 тыс. руб., с 8829 до 8021 тыс.руб.;
- за анализируемый период коммерческие расходы снизились на 15 тыс. руб., а управленческие расходы увеличились на 23 тыс.руб. Все эти изменения повлияли на полученную прибыль от реализации, она по сравнению с прошлым годом увеличилась на 65 тыс.руб. и составила 113.0 %;
- прочие операционные расходы увеличились на 87 тыс. руб., а доходы за год уменьшились на 50 тыс.руб.;
- прочие внереализационные доходы за год увеличились на 25 тыс. руб. и составили 85 тыс. руб. или 141.7%, а расходы увеличились с 195 до 226 тыс.руб. Убыток от внереализационных операций за прошлый (2008) год был равен 135 тыс.руб., за отчетный год 141 тыс.руб. За анализируемый период произошло увеличение убытка на 6 тыс.руб.
- в связи с этим прибыль отчетного года снизилась с 313 до 235 тыс.руб. на 78 тыс.руб.;
- в связи с этими изменениями произошло уменьшение чистой прибыли на 59 тыс. руб. с 238 до 179 тыс. руб.
Анализ распределения и использования чистой прибыли
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.
За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия (в ЗАО, ОАО), создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.
Рассмотрим на примере ОАО «Ждановское» анализ распределения и использования прибыли.
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.
Таблица 5 - Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.
| Показатель | 2009 год | 2008 год | Отклонения (+, -) |
| 1. Чистая прибыль | 179 | 238 | -59 |
| 2. Распределение чистой прибыли: | |||
| в фонд накопления | 45 | 83 | -38 |
| в фонд потребления | 107 | 119 | -12 |
| в фонд социальной сферы | 27 | 36 | -9 |
| 3. Доля в чистой прибыли, % | |||
| фонда накопления | 25 | 35 | -10 |
| фонда потребления | 60 | 50 | 10 |
| в фонд социальной сферы | 15 | 15 | - |
Рассмотрим в таблице 6. влияние факторов - суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.
Таблица 6 - Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия
| Вид фонда | Сумма распределяемой прибыли (тыс. руб.) | Доля отчислений % | Сумма отчислений тыс. руб. | Отклонение тыс. руб. | |||
| 2008г. | 2009г. | 2008г | 2009г | 2008г | 2009г | ||
| Накопления | 238 | 179 | 35 | 25 | 83 | 45 | -38 |
| Потребления | 238 | 179 | 50 | 60 | 119 | 107 | -12 |
| Соц. сферы | 238 | 179 | 15 | 15 | 36 | 27 | -9 |
На предприятии ОАО «Ждановское» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера. Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.
Таким образом, ОАО «Ждановское» надо пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления.
3.3 Факторный анализ рентабельности предприятия, рекомендации для повышения чистой прибыли
Оценка эффективности производственно хозяйственной деятельности предприятия производится с помощью показателей рентабельности, которые представлены в таблице.
Рентабельность продаж. Отражает сколько прибыли, приходится на 1 руб. продукции.
Чистая прибыль от продаж
К = ------------------------------------------ * 100% (10)
Выручка от реализации
За аналогичный период предыдущего (2008) года:
238
К = --------*100% = 2.35
10122
За отчетный (2009 г) период:
179
К = --------*100% = 1.91
9387
Коэффициент рентабельности продаж за отчетный период по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, снизилась на 0.44%.
Рентабельность совокупных активов. Характеризует эффективность использования всего имущества.
Чистая прибыль от продаж
К = ------------------------------------------------------- * 100% (11)
Средняя величина совокупных активов
За отчетный (2009 г) период:
179
К = -------- * 100% = 2.65
6760
Рентабельность текущих активов (рентабельность предприятия). Характеризует эффективность использования оборотных средств.
Чистая прибыль от продаж
К = -------------------------------------------------------*100% (12)
Средняя величина текущих активов
За отчетный (2009 г) период:
179
К = --------*100% = 13.46
1330
Рентабельность основных средств (рентабельность по фондам). Отражает эффективность использования основных фондов, измеряемую величиной прибыли, которая приходится на единицу стоимости основных средств.
Чистая прибыль от продаж
К = -------------------------------------------------------*100% (13)
Средняя величина основных средств
За отчетный (2009 г) период:
179
К = -------- *100%= 3.41
5245.5
Рентабельность внеоборотных активов. Характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.
Чистая прибыль от продаж
К = --------------------------------------------------------*100% (14)
Средняя величина внеоборотных активов
За отчетный (2009 г) период:
179
К = -------- *100%= 3.3
5430
Рентабельность собственного (акционерного) капитала. Показывает сколько прибыли приходится на 1 руб. собственных средств.
Чистая прибыль от продаж
К = -------------------------------------------------------*100% (15)
Средняя величина собственного капитала
За отчетный (2009 г) период:
179
К = --------*100% = 3.07
5822
Удельный вес чистой прибыли в балансовой. Отражает умение менеджеров генерировать чистую прибыль.
Чистая прибыль от продаж
К = ------------------------------------------ * 100% (16)
Прибыль до налогообложения
За отчетный (2009 г) период:
179
К = -------- * 100 = 76.2%
235
По данным показателям выводы сделать не представляется возможным, т.к. нет базовых (нормативных) данных.
Для выявления влияния различных факторов на эффективность деятельности предприятия можно использовать формулу Дюпона, представляющую собой трех факторную мультипликативную модель зависимости рентабельности собственного капитала от рентабельности продаж, оборачиваемости активов и финансового левериджа, которая имеет следующий вид:
РСК=РА· ФЛ= РП·ОА·ФЛ, (17)
где, РСК- рентабельность собственного капитала;
РА-рентабельность активов;
ФЛ- финансовый леверидж, который определяется как отношение средней величины активов к средней величине собственного капитала;
РП- рентабельность продаж;
ОА- оборачиваемость активов;
Прошлый год (2008):
238 10122 6621
РСК= ------- * 100% * ---------- * --------- = 2.35 % * 1.53 * 1.18 = 4.24 %
10122 6621 5631
Отчетный год (2009):
179 9387 6899
РСК= ------- * 100% * ---------- * --------- = 1.91 % * 1.36 * 1.16 = 3.01 %
9387 6899 5933
Из произведенных расчетов рентабельности собственного капитала мы можем заключить, что в отчетном периоде (2009 г) уровень использования собственного капитала был менее эффективен, чем в прошлом году (2008). Используя метод цепных подстановок, определим влияние различных факторов на изменение анализируемого показателя.