ФЗП = ЧР * ЗП,
где ФЗП - фонд заработной платы
ЧР – среднегодовая численность работников
ЗП – среднегодовая заработная плата одного работника
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц.
Влияние численности работников на расходы на оплату труда:
Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату.
DФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0) * ЗП0
Влияние среднегодовой заработной платы на расходы на оплату труда:
По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднегодовое число работников.
DФЗПгзп = (ЗП1 –ЗП0)* ЧР1
Влияние факторов: Абсолютный прирост фонда заработной платы DФЗП:
DФЗП=ФЗП1–ФЗП0=(ГЗП1-ГЗП0)*ЧР1+(ЧР1-ЧР0)*ФЗП0
Анализ влияния факторов на фонд оплаты труда проведем как в целом по отделу образования, так и в разрезе подразделений (приложение 3,4).
По результатам такого анализа можно сделать выводы:
1) По какой категории и по какому фактору произошли изменения.
2) За счет какой из категорий изменился фонд зарплаты.
Таблица 11 - Расчет влияния изменения факторов на отклонение по фонду заработной платы за 2004г.
| Подразделения | Фонд заработной платы, тыс.руб. | Среднегодовая численность работающих, чел. | Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб. | Отклонение по фонду зарплаты, тыс.руб. | |||||
| По смете | фактически | По плану | фактически | По смете | фактически | Всего | В том числе за счет изменения | ||
| численности работающих | средней зарпла-ты | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Школы, интернаты | 36154,3 | 45684 | 899 | 909 | 40,2 | 50,2 | 9529,7 | 402 | 9090 |
| Внешкольные учреждения | 1275,5 | 1614,7 | 47 | 48 | 27,1 | 33,6 | 339,2 | 27,1 | 312 |
| Детские дошкольные учреждения | 9337,9 | 15748,7 | 465 | 462 | 20,1 | 34,1 | 6410,8 | -60,3 | 6468 |
| Спортивные учреждения | 1798,3 | 3016,8 | 58 | 61 | 31 | 49,4 | 1218,5 | 93 | 1122,4 |
| Продолжение Таблицы 11 - Расчет влияния изменения факторов на отклонение по фонду заработной платы за 2004г. | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Прочие учреждения образования | 1847,2 | 3019 | 65 | 67 | 28,4 | 45 | 1171,8 | 56,8 | 1112,2 |
| Итого по отделу образования | 50413,2 | 69083,2 | 1534 | 1547 | 32,86 | 44,66 | 18670 | 518,6 | 18104,6 |
Пользуясь данными таблицы, определим влияние этих факторов на сумму абсолютного отклонения от планового фонда.
Увеличение численности работающих на 10 человек обеспечило перерасход по фонду заработной платы на сумму 518,6 тыс. руб. Перерасход в сумме 18104,6 тыс. руб. является результатом увеличения уровня среднегодовой заработной платы в учреждении.
Таким образом, в результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 18670тыс.руб.-перерасход.
Пользуясь данными таблицы 12, определим влияние этих факторов на сумму абсолютного отклонения от планового фонда.
Увеличение численности работающих на 5 человек обеспечило перерасход по фонду заработной платы на сумму 1148,5 тыс. руб.
Перерасход в сумме 5257,7 тыс. руб. является результатом увеличения уровня среднегодовой заработной платы в учреждении. Таким образом, в результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 6406,2тыс.руб.-перерасход.
Таблица 12 - Расчет влияния изменения факторов на отклонение по фонду заработной платы за 2005г.
Подразделения | Фондзаработной платы,тыс.руб. | Среднегодоваячисленностьработающих, чел. | Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб. | Отклонение по фонду зарплаты,тыс.руб. | |||||
| По смете | фактически | По плану | фактически | По смете | фактически | Всего | В том числе за счет изменения | ||
| численностиработающих | средней зарпла-ты | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Школы, интернаты, | 51184,2 | 54725,3 | 849 | 854 | 60,29 | 64,08 | 3541,1 | 301,438 | 3239,66 |
| Внешкольные учреждения | 1948,1 | 2046,2 | 39 | 43 | 49,95 | 47,59 | 98,1 | 199,805 | -101,71 |
| Детские дошколь- ные учреждения | 17580,4 | 19993,1 | 468 | 477 | 37,56 | 41,91 | 2412,7 | 338,085 | 2074,62 |
| Спортив- ные учреждения | 3606,2 | 3901,7 | 72 | 77 | 50,09 | 50,67 | 295,5 | 250,431 | 45,0694 |
| Прочие учреждения образова- ния | 3876,5 | 3935,3 | 66 | 67 | 58,73 | 58,74 | 58,8 | 58,7348 | 0,06515 |
| Итого по отделу образова-ния | 78195,4 | 84601,6 | 1494 | 1518 | 52,34 | 55,73 | 6406,2 | 1148,49 | 5257,71 |
Проведем анализ влияния фонда заработной платы в динамике за ряд лет.
Таблица 13 - Расчет влияния изменения факторов на отклонение по фонду заработной платы за 2004-2005г.
| Подразделения | Фондзаработной платы,тыс.руб. | Среднегодоваячисленностьработающих, чел. | Среднегодо-вая заработная плата одного работника, тыс.руб. | Отклонение по фонду зарплаты,тыс.руб. | |||||
| 2004г. | 2005г | 2004г. | 2005г. | 2004г. | 2005г. | Всего | В том числе за счет изменения | ||
| численностиработающих | средней зарпла-ты | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Школы, интернаты, | 45684,0 | 54725,3 | 909,0 | 854,0 | 50,3 | 64,1 | 9041,3 | -2764,2 | 11805,5 |
| Внешкольные учреждения | 1614,7 | 2046,2 | 48,0 | 43,0 | 33,6 | 47,6 | 431,5 | -168,2 | 599,7 |
| Детские дошкольные учреждения | 15748,7 | 19993,1 | 462,0 | 477,0 | 34,1 | 41,9 | 4244,4 | 511,3 | 3733,1 |
| Спортивные учреждения | 3016,8 | 3901,7 | 61,0 | 77,0 | 49,5 | 50,7 | 884,9 | 791,3 | 93,6 |
| Прочие учреждения образования | 3019,0 | 3935,3 | 67,0 | 67,0 | 45,1 | 58,7 | 916,3 | 0,0 | 916,3 |
| Итого по отделу образования | 69083,2 | 84601,6 | 1547,0 | 1518,0 | 44,7 | 55,7 | 15518,4 | -1629,7 | 17148,1 |
Пользуясь данными таблицы, определим влияние этих факторов на сумму абсолютного отклонения в динамике по годам.
Уменьшение численности работающих на 29 человек обеспечило экономию по фонду заработной платы на сумму 1629,7 тыс. руб. Перерасход в сумме 17148,1 тыс. руб. является результатом увеличения уровня среднегодовой заработной платы в учреждении. Таким образом, в результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 15518,4тыс.руб.-перерасход.
Анализ данных о влиянии основных факторов на использование фонда заработной платы показывает, что сокращение численности персонала не дало экономии фонда оплаты труда за счет роста уровня среднегодовой заработной платы. Так как остановить постоянный рост заработной платы невозможно, то экономить можно только на сокращении численности персонала. Эта экономия нежелательна, потому что может привести к снижению качества обслуживания учащихся и к неполному использованию мощности учреждений образования.
Заключение
Общеобразовательные учреждения являются основой системы народного образования страны. Они закладывают фундамент знаний, который служит базой для дальнейшего повышения образовательного уровня и профессионального мастерства молодежи в высших и средних специальных учебных заведениях.
Образование является важнейшим сектором экономики, источником воспроизводства рабочей силы. В процессе социально-экономических преобразований одним из важнейших факторов стабилизации, сохранения общественного спокойствия является эффективное функционирование системы образования.
Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб. Полученные результаты анализа должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов отдела образования на планируемый период.
Задача анализа труда состоит в том, чтобы обнаружить изменения в использовании труда, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию. Решение этих задач позволит более эффективно управлять организацией в условиях рынка.