8.Ставки налога
Статьей 241 НК РФ для различных категорий налогоплательщиков установлены разные ставки ЕСН.
8.1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)
| Налоговая база на каждого отдельного работника нараст.итогом с начала года. | Федеральный бюджет | ФСС РФ | Фонд обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный | Территориальный | ||||
| До 100000 руб. | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
| От 100001 руб. до 300000руб. | 28000 руб. + 15,8% с суммы превыш. 100000 руб. | 4000 руб. + 2,2% с суммы превыш. 100000 руб. | 200 руб. + 0,1% с суммы превыш. 100000 руб. | 3400 руб. +1,9% с суммы, превыш. 100000 руб. | 35600 руб. + 20,0% с суммы превыш. 100000 руб. |
| От 300001 руб. до 600000 руб. | 59600 руб. + 7,9% с суммы превыш. 300000 руб. | 8400 руб. + 1,1% с суммы превыш. 300000 руб. | 400 руб. + 0,1% с суммы превыш. 300000 руб. | 7200 руб. +0,9% % с суммы, превыш. 300000 руб. | 75600 руб. + 10,0% с суммы превыш. 300000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 83300 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб. | 11700 руб.. | 700 руб. | 9900 руб. | 105600 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб. |
8.2. Ставки налога для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские (фермерские) хозяйства.
При исчислении налога с доходов членов крестьянских (фермерских) хозяйств независимо от того, в какой форме оно зарегистрировано, применяются ставки налога, установленные п.3 ст.241 НК РФ. Право на применение регрессивных ставок налога возникает у члена крестьянского (фермерского) хозяйства, если его налоговая база (доход) превышает 100 000 рублей .
| До 100000 руб. | 20,6% | 2,9% | 0,1% | 2,5% | 26,1% |
| От 100001 руб. до 300000руб. | 20600 руб. + 15,8% с суммы, превыш. 100000 руб. | 2900 руб. + 2,2% с суммы, превыш. 100000 руб. | 100 руб. + 0,1% с суммы,превыш. 100000 руб. | 2500 руб. + 1,9% с суммы, превыш. 100000 руб. | 26100 руб. + 20,0% с суммы, превыш. 100000 руб. |
| От 300001 руб. до 600000 руб. | 52200 руб. + 7,9% с суммы, превыш. 300000 руб. | 7300 руб. + 1,1% с суммы, превыш. 300000 руб. | 300 руб. + 0,1% с суммы, превыш. 300000 руб. | 6300 руб. + 0,9% с суммы, превыш. 300000 руб. | 66100 руб. + 10,0% с суммы, превыш. 300000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 75900 руб, + 2,0% с суммы, превыш. 600000 руб. | 10600 руб. | 600 руб. | 9000 руб. | 96100 руб. + 2,0% с суммы, превыш. 600000 руб. |
8.3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей
| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный | Территориальный | |||
| До 100 000 рублей | 9,6 % | 0,2 % | 3,4 % | 13,2 % |
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей | 9 600 рублей + 5,4 % с суммы, превыш. 100 000 рублей | 200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100 000 рублей | 3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100 000 рублей | 13 200 рублей + 7,4 % с суммы, превыш. 100 000 рублей |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 20 400 рублей + 2,75 % с суммы, превыш. 300 000 рублей | 400 рублей | 7 200 рублей + 0,9 % с суммы, превыш. 300 000 рублей | 2 800 рублей + 3,65 % с суммы, превыш. 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 28 650 рублей + 2,0 % с суммы превыш. 600 000 рублей | 400 рублей | 9 900 рублей | 38 950 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей |
8.4. Ставки налогов для адвокатов.
| Налоговая база нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный | Территориальный | |||
| До 100 000 рублей | 7,0 % | 0,2 % | 3,4 % | 10,6 % |
| От 100 001 до 300 000 рублей | 7 000 рублей + 5,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей | 200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100 000 рублей | 3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100 000 рублей | 10 600 рублей + 7,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей |
| От 300 001 до 600 000 рублей | 17 600 рублей + 2,7 % с суммы, превыш. 300 000 рублей | 400 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 300 000 рублей | 7 200 рублей + 0,8 % с суммы, превыш. 300 000 рублей | 25 200 рублей + 3,6 % с суммы, превыш. 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 51 400 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей | 400 рублей | 9 600 рублей | 35 700 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей |
Регрессивная ставка налога для адвокатов применяется в том случае, когда налоговая база конкретного адвоката для исчисления налога будет превышать предельные суммы, установленные для соответствующих интервалов налоговой базы (100000 рублей, 300000 рублей и 600000 рублей).
При применении приведенных выше ставок налога следует учитывать следующие особенности:
- В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет этому критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога.
-При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) -выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями, не позднее 15-го числа следующего месяца:
· в федеральный бюджет;
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, плательщики ЕСН обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты), о суммах:
· начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган организаций.
· индивидуальных предпринимателей;
· физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.