К4 (конец 2006) = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008
К4 (конец 2007) = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002
К4 (конец 2008) = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013
Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.
Следующий показатель – коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
К5 = Свос / Сосн, где
Свос – стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);
Сосн – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)
К5 (конец 2006) = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007
К5 (конец 2007) = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009
К5 (конец 2008) = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001
В качестве дополнительных показателей имущественного состояния учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств.
2. Показатели деловой активности
Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).
К таким показателям относятся:
Коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.
| К 16= Ф/ Б |
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных формы N2, стр.800000 и формы N4, стр.020 );
Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).
К 162006 год = 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2
К 16 2007 год = 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26
К 16 2008 год = 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17
Для учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2008 году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.
Коэффициенты оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых ресурсов получено учреждением на один рубль, вложенный в основные средства.
| К 17= Ф/ СОС |
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
СОС - стоимость основных средств на конец года .
К 17 2006 год = 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22
К 17 2007 год = 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29
К 17 2008 год = 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18
Для учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи повлияла переоценка основных средств, проведенная Комитетом образования Калужской области на начало года.
Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых ресурсов учреждения.
| К 18= Ф/ ОБ |
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
OБ - стоимость оборотных средств на конец года (сумма данных формы N1, гр.4, стр. 0040-0250).
К 18 2006 год = 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27
К 18 2007 год = 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21
К 18 2008 год = 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87
Для учреждений желательно увеличение значения этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным, свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.
Коэффициент деловой активности показывает эффективность использования финансовых ресурсов, поступивших в учреждение в расчете на одного среднесписочного работника.
| К110= Ф/ NР | , |
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
NР - среднесписочная численность работников учреждения (форма 4Т, гр.1, стр.02).
К 110 2006 год = 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.
К 110 2007 год = 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.
К 110 2008 год = 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.
Для учреждения желателен рост значения этого показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех источников финансирования и рационализации численности работающих.
Для конкретизации и выводов об эффективности использования имущества учреждения могут рассчитываться также дополнительные показатели деловой активности.
3. Показатели финансовой активности
На основании расчета показателей финансовой активности можно сделать выводы об эффективности использования учреждением финансовых инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность
| К111= Ф/ Д | , |
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
Д - средняя величина дебиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0290 и стр.0350).
К 111 2006 год = 2 262 654 руб. / 45 906 руб. = 49,29
К 111 2007 год = 2 938 146 руб./ 56 780 руб. = 51,75
К 111 2008 год = 3 662 076 руб. / 55 106 руб. = 66,46
Увеличение этого показателя положительно характеризует финансовую активность учреждения.
Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота кредиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, привлеченных в кредиторскую задолженность
| К112= Ф/ КР | , |
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
КР - средняя величина кредиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0800 и 0860).
К 112 2006 год = 2 262 654 руб. / 488 860 руб. = 4,63
К 112 2007 год = 2 938 146 руб./ 501 145 руб. = 5,86
К 112 2008 год = 3 662 076 руб. / 390 820 руб. = 9,37
Увеличение этого показателя также положительно характеризует финансовую активность ГУ «Школьный автобус».
Коэффициент финансовой устойчивости
| К113= (В-СЗАЕМ-И)/ Б | , |
где В - величина фондов и средств целевого назначения (форма N1, гр.4, стр.0670-0760);
СЗАЕМ - сумма заемных средств на конец (начало) года (форма N1, гр.4, стр.0740); И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма N1, стр.760, графа 4);
Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).
К 113 2006 год = (7 272 978 руб. – 0 – 3 292 711 руб.) / 11 307 272 руб. = 0,35
К 113 2007 год = (7 238 685 руб. – 0 – 3 390 704 руб.) / 11 522 249 руб. = 0,33
К 113 2008 год = (13 762 801 руб. – 0 – 6 900 895 руб.) / 21 394 357 руб. = 0,32
За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это – негативный фактор.
В целом финансовое состояние ГУ «Школьный автобус» можно охарактеризовать как относительно стабильное. Отрицательные факторы:
· Снижение коэффициента финансовой устойчивости;
· Снижение коэффициента деловой активности
2.3. Составление и исполнение сметы доходов и расходов ГУ «Школьный автобус».
По определению смета бюджетного учреждения – это основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое назначение и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании [17, c. 31].
Таким образом, понятие сметы можно охарактеризовать следующими признаками:
· плановый документ;
· отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;
· составляется на определенный временной период;
· не определяет источники погашения планируемых затрат.
В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление бюджетной сметы необходимо. Бюджетные средства не должны смешиваться с внебюджетными, поэтому для учета внебюджетных средств предусматривается составление сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2001 г. № 3-01-01/12-333 «О реализации Приказа Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года №46Н бюджетными учреждениями», смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется бюджетным учреждением на текущий финансовый год (с периодичностью: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в строгом соответствии с разрешением главного распорядителя средств федерального бюджета на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. В доходной части сметы указывается общая сумма источников внебюджетных средств, указанных в разрешении. В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов экономической классификации расходов бюджета РФ. При этом в смете привязка расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств не осуществляется [45, c. 89].