Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:
· оплата труда гражданских служащих;
· начисления на оплату труда;
· оплата коммунальных услуг.
Хуже всего финансируются:
· приобретение предметов снабжения
· командировки и служебные разъезды;
· транспортные услуги;
· оплата услуг связи
Также немаловажно рассмотреть динамику фактических расходов от выделенного финансирования. Эти данные представлены в Таблице 11.
Динамика фактических расходов ГУ «Школьный автобус» за счет поступлений из бюджета за период с 2006 по 2008 гг. (тыс. руб.)
Таблица 11
| Экономическая классификация расходов | 2005 г. | % от финанси- рования | 2006 г. | % от финанси- рования | 2007 г. | % от финанси- рования | |
| Наименование статьи расходов | Код статьи | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ | 100 000 | ||||||
| Оплата труда гос. служащих | 100 100 | 682,7 | 106,3 | 1115,1 | 101,4 | 1207,1 | 102,0 |
| Начисления на оплату труда | 110 200 | 243,5 | 111,4 | 397,4 | 101,9 | 428,9 | 101,2 |
| Приобретение предметов снабжения | 110 300 | 306,9 | 109,8 | 261,5 | 125,4 | 455,1 | 89,2 |
| Командировки и служебные разъезды | 110 400 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Транспортные услуги | 110 500 | 0 | 0 | 1,7 | 0 | 0 | 0 |
| Оплата услуг связи | 110 600 | 4 | 100 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Оплата коммунальных услуг | 110 700 | 938,8 | 100,1 | 1062,9 | 89,5 | 1080,0 | 96,1 |
| Прочие текущие расходы на закупку товара | 111 000 | 15,4 | 601,6 | 5,0 | - | 0 | 0 |
| Трансферты населению | 130 300 | 76,7 | 160,5 | 72,4 | 144,2 | 91,5 | 51,3 |
| Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования | 240 100 | 0 | 0 | 0 | 0 | 67,0 | 100,0 |
| Капитальный ремонт | 240 300 | 91,5 | 107,1 | 5,8 | - | 23,5 | 47 |
| ИТОГО РАСХОДОВ | 800 000 | 2359,5 | 106,4 | 2921,8 | 99,5 | 3353,1 | 94,7 |
Данные Таблицы 11 свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2006 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2007 году фактические расходы укладываются в смету – 99.5 %, а в 2008 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %. По статьям расхода: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.
Помимо основной деятельности, ГУ «Школьный автобус» также осуществляет предпринимательскую деятельность и перевозя детей на праздники экскурсии, получая от этого доход. Динамику доходов, утвержденных Комитетом образования Калужской области в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности, используя данные Таблицы 12. Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности ГУ «Школьный автобус». Из года в год растет доля утвержденных доходов с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.
Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 17 %, а в 2008 году по сравнению с 2007 – на 19 %.
Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам наблюдается следующая ситуация – не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2006 году он составил 67 775 руб., в 2007 году – 206 387 руб., в 2008 году - 356 668 руб.
Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав Таблицу 12, построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды.
Динамика утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности за период с 2006 по 2008 гг.(тыс. руб.)
Таблица 12
| Экономическая классификация расходов | 2006 г | % | 2007 г | % | 2008 г | % | |||||||
| Наименование статьи расходов | Код статьи | перевозка | пред. д-ть | итого | перевозка | пред.д-ть | итого | перевозка | пред.д-ть | итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ | 100 000 | ||||||||||||
| Оплата труда гос. служащих | 100 100 | * | 156,6 | 156,6 | 19,84 | * | 184,8 | 184,8 | 19,63 | * | 215,9 | 215,9 | 17,42 |
| Начисления на оплату труда | 110 200 | * | 60,5 | 60,5 | 7,67 | * | 69,7 | 69,7 | 7,40 | * | 77,3 | 77,3 | 6,24 |
| Приобретение предметов снабжения | 110 300 | 47,4 | * | 47,4 | 6,01 | 85,7 | 19,6 | 105,3 | 11,19 | 184,7 | 37,6 | 222,3 | 17,93 |
| Командировки и служебные разъезды | 110 400 | * | * | 0 | 0 | * | * | 0 | 0 | * | * | 0 | 0 |
| Транспортные услуги | 110 500 | 9,8 | * | 9,8 | 1,24 | 10,0 | * | 10,0 | 1,06 | 19,9 | * | 19,9 | 1,61 |
| Оплата услуг связи | 110 600 | 9,0 | * | 9,0 | 1,14 | 20,0 | * | 20,0 | 2,12 | 26,2 | * | 26,2 | 2,11 |
| Оплата коммунальных услуг | 110 700 | 29,5 | * | 29,5 | 3,74 | 88,2 | * | 88,2 | 9,37 | 121,0 | 43,3 | 164,3 | 13,25 |
| Прочие текущие расходы на закупку товара | 111 000 | 83,9 | 134,3 | 218,2 | 27,65 | 163,4 | 206,3 | 369,7 | 39,27 | 280,6 | 120,1 | 400,7 | 32,32 |
| Трансферты населению | 130 300 | * | * | 0 | 0 | * | * | 0 | 0 | * | 8,2 | 8,2 | 0,66 |
| Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования | 240 100 | 24,0 | 51,0 | 75,0 | 9,50 | * | * | 0 | 0 | * | 84,9 | 84,9 | 6,85 |
| Капитальный ремонт | 240 300 | * | 183,2 | 183,2 | 23,21 | * | 93,7 | 93,7 | 9,95 | 20 | * | 20 | 1,61 |
| ИТОГО РАСХОДОВ | 800 000 | 203,6 | 585,6 | 789,2 | 100,00 | 367,3 | 574,1 | 941,4 | 100,00 | 652,4 | 587,3 | 1239,7 | 100,00 |
Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 – оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.
Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросли на 19 %, а в 2008 по сравнению с 2007 годом – на 32 %.
Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.
Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили: