Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:
371 "Розрахунки за виданими авансами"
372 "Розрахунки з підзвітними особами"
373 "Розрахунки за нарахованими доходами"
374 "Розрахунки за претензіями"
375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"
376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"
377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.
На субрахунку 371"Розрахунки за виданими авансами" ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам.
На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства.
На субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.
На субрахунку 374 "Розрахунки за претензіями" ведеться облік розрахунків за претензіями, які пред'явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками.
На субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.
На субрахунку 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок" ведеться облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок у кредитних спілках.
На субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки.
Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
Таблиця 1.8
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: | ||
| 10 | Виключено | 10 | "Основні засоби" |
| 11 | Виключено | 11 | "Інші необоротні матеріальні активи" |
| 14 | "Довгострокові фінансові інвестиції" | 12 | "Нематеріальні активи" |
| 14 | "Довгострокові фінансові інвестиції" | ||
| 15 | Виключено | ||
| 16 | Виключено | 15 | "Капітальні інвестиції" |
| 16 | Виключено | ||
| 18 | "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи" | 18 | "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи" |
| 19 | "Гудвіл при придбанні" | 19 | "Гудвіл при придбанні" |
| 20 | "Виробничі запаси" | 20 | "Виробничі запаси" |
| 21 | "Поточні біологічні активи" | 21 | "Поточні біологічні активи" |
| 22 | "Малоцінні та швидкозношувані предмети" | 22 | "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
| 23 | "Виробництво" | 23 | "Виробництво" |
| 24 | "Брак у виробництві" | 25 | "Напівфабрикати" |
| 25 | "Напівфабрикати" | 26 | "Готова продукція" |
| 26 | "Готова продукція" | 27 | "Продукція сільськогосподарського виробництва" |
| 27 | "Продукція сільськогосподарського виробництва" | ||
| 28 | "Товари" | ||
| 28 | "Товари" | 30 | "Каса" |
| 30 | "Каса" | 31 | "Рахунки в банках" |
| 31 | "Рахунки в банках" | 33 | "Інші кошти" |
| 33 | "Інші кошти" | 34 | "Короткострокові векселі одержані" |
| 36 | "Розрахунки з покупцями та замовниками" | ||
| 35 | "Поточні фінансові інвестиції" | ||
| 39 | "Витрати майбутніх періодів" | ||
| 39 | "Витрати майбутніх періодів" | 48 | "Цільове фінансування і цільові надходження" |
| 48 | "Цільове фінансування і цільові надходження" | ||
| 50 | "Довгострокові позики" | ||
| 60 | "Короткострокові позики" | 50 | "Довгострокові позики" |
| 64 | "Розрахунки за податками й платежами" | 51 | "Довгострокові векселі видані" |
| 60 | "Короткострокові позики" | ||
| 68 | "Розрахунки за іншими операціями" | 61 | "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" |
| 69 | "Доходи майбутніх періодів" | ||
| 70 | "Доходи від реалізації" | 62 | "Короткострокові векселі видані" |
| 71 | "Іншій операційний дохід" | 63 | "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| 73 | "Інші фінансові доходи" | ||
| 74 | "Інші доходи" | 64 | "Розрахунки за податками й платежами" |
| 75 | "Надзвичайні доходи" | ||
| 65 | "Розрахунки за страхуванням" | ||
| 66 | "Розрахунки з оплати праці" | ||
| 67 | "Розрахунки з учасниками" | ||
| 68 | "Розрахунки за іншими операціями" | ||
| 80 | "Матеріальні витрати" | ||
| 84 | "Інші операційні витрати" | ||
| 85 | "Інші затрати" | ||
| 91 | "Загальновиробничі витрати" | ||
| 92 | "Адміністративні витрати" | ||
| 93 | "Витрати на збут" | ||
| 94 | "Інші витрати операційної діяльності" | ||
| 99 | "Надзвичайні витрати" |
Ефективність функціонування економіки в цілому і кожного окремого підприємства значною мірою залежить від організації розрахунків [79].
Перший принцип безготівкових розрахунків стосується обов'язкового зберігання підприємствами та установами грошових коштів на рахунках в установах банку (за винятком перехідних залишків у касі). Правовою базою для реалізації цього принципу є угода між підприємством і банком щодо розрахунково-касового обслуговування.
Другий принцип полягає в тім, що підприємствам надано право вибору установи банку для відкриття рахунків усіх видів (основного й додаткового) за згодою банку.
Третій принцип - принцип самостійного (без участі банків) вибору підприємствами форми розрахунків та закріплення їх у своїх договорах та угодах. Установи банків можуть тільки пропонувати своїм клієнтам застосовувати ту чи іншу форму розрахунків, ураховуючи специфіку діяльності та конкретні умови, які можуть скластися в процесі розрахунків.
Четвертий принцип - кошти з рахунка підприємства списуються за розпорядженням його власника. Ураховуючи можливість відкриття кількох рахунків, суб'єкт підприємницької діяльності визначає один з рахунків як основний. На ньому здійснюється облік заборгованості, яка списується безспірно.
П'ятий принцип стосується відкриття рахунків. Поточні рахунки підприємствам - суб'єктам підприємницької діяльності відкривають установи банків тільки за умови повідомлення про це податкового органу.
Шостий принцип полягає в терміновому здійсненні платежів. Момент здійснення платежу має бути максимально наближеним до часу відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг.
Сьомий принцип: платежі здійснюються в межах залишків коштів на рахунках платника або в межах наданого банківського кредиту.
Восьмий принцип: розрахунки між суб'єктами підприємницької діяльності можуть здійснюватись готівкою. При цьому постачальник - отримувач коштів повинен суму отриманої готівки провести через касову книгу і повернути її в повному обсязі на свій рахунок у банк. Використання готівки, пов'язане з виплатою заробітної плати, премій, винагород, матеріальної допомоги, дивідендів, провадиться тільки через її отримання з кас банків. Такий порядок дає змогу контролювати своєчасну сплату податків, внесків та інших обов'язкових платежів, розмір яких залежить від фонду оплати праці.