Далее рассмотрим вертикальный анализ движения денежных средств по текущей деятельности.
Наибольший удельный вес в притоках денежных средств занимают средства, полученные от покупателей и заказчиков, а в оттоках – расходование денег на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов. Поэтому изменение данных показателей в значительной степени оказывает влияние на величины притоков и оттоков, а также на сальдо чистых денежных средств от текущей деятельности. Однако их удельные веса сократились за исследуемый период за счет роста в составе притоков и оттоков остальных показателей: полученных бюджетных субсидий, средств на оплату труда, налогов и сборов, командировочных и прочих расходов.
В разделе “Движение денежных средств по инвестиционной деятельности” отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.
Финансовой деятельностью в целях составления формы №4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
-собственного капитала организации (поступления от выпуска акций);
-заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
В данном разделе также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
Положительный денежный поток по текущей деятельности обеспечивает возможность осуществления организацией инвестиционной деятельности и погашение обязательств по финансовой деятельности (таблица 12).
Таблица 12 – Анализ движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности
Показатель | Год | Откло-нение, тыс.руб. | Темп роста, % | |
| 2005 | 2006 | |||
| Поступления денежных средств, всего, тыс. руб. | 0 | 0 | - | - |
| Расходование денежных средств, всего, тыс.руб. | 0 | 3117 | 3117 | - |
| В том числе: Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, тыс.руб. | 0 | 3117 | 3117 | - |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, тыс.руб. | 0 | -3117 | -3117 | - |
| Поступления денежных средств, всего, тыс.руб. | 0 | 1000 | 1000 | - |
| В том числе: Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями, тыс.руб. | 0 | 1000 | 1000 | - |
| Расходование денежных средств, всего, тыс.руб. | 441 | 1337 | 896 | 303 |
| В том числе: Погашение займов и кредитов(без процентов), тыс.руб. | 441 | 1337 | 896 | 303 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности, тыс.руб. | -441 | -337 | 104 | 131 |
По данным горизонтального анализа инвестиционной и финансовой деятельности ООО “Совхоз Елисеевский” можно отметить, что в 2005г предприятие не занималась инвестициями, в 2006г – при наличии большого остатка денежных средств по текущей деятельности удалось приобрести внеоборотные активы. По финансовой деятельности предприятие в 2006г берет займ на финансирование своих потребностей, а в 2005-2006гг погашает все имеющиеся кредиты и займы.
В итоге чистые денежные средства по инвестиционной и финансовой деятельности имеют отрицательные значения.
Далее подведем итог движения денежных средств исследуемого предприятия (таблица 13).
Таблица 13 – Сводный анализ движения денежных средств
| Показатели | Год | Отклонение, тыс.руб. | Темп роста, % | |
| 2005 | 2006 | |||
| Остаток денежных средств на начало отчетного года, тыс. руб. | 243 | 27 | -216 | 11 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности, тыс. руб. | 225 | 3522 | 3297 | 1565 |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, тыс. руб. | 0 | -3117 | -3117 | - |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности, тыс. руб. | -441 | -337 | 104 | 131 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов, тыс.руб. | -216 | 68 | 284 | 318 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода, тыс. руб. | 27 | 95 | 68 | 352 |
Сводный анализ движения денежных средств показал чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов в 2005г в сумме 216 тыс.руб. и чистое увеличение в 2006г в сумме 68 тыс. руб. Остаток денежных средств на начало 2006г снизился, однако благодаря этому предприятие смогло направить временно свободные денежные средства на инвестирование деятельности. В итоге остаток денежных средств на конец 2006г вырос на 68 тыс.руб. по сравнению с данными прошлого года.
4. Безналичный денежный поток ООО “Совхоз Елисеевский”
4.1. Счета предприятия в банке: порядок открытия, основные операции и очередность платежей
Основные расчеты хозяйства с другими предприятиями производятся при помощи расчетных счетов.
Для открытия счета предприятие предоставляет: выписку « О государственной регистрации»; копию устава; копию учредительного договора; справку о постановке на учет в налоговой инспекции; справки о постановке на учет во внебюджетных фондах; карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера; справку о присвоении организации кодах из Росстатагентства; заявление на открытие расчетного счета; договор на банковское обслуживание.
Порядок очередности платежей с расчетного счета установлен ГК РФ ст.855:
1. По исполнительным документам (возмещение вреда, алименты);
2. Выдача денежных средств на оплату труда лицам, работающим по трудовому договору, средства на выплату авторских гонораров, выходных пособий;
3. Выдача денежных средств на оплату труда работникам организации, перечисления во внебюджетные фонды;
4. Перечисления в бюджет (налоги всех видов);
5. По исполнительным документам (кроме пункта 1)
6. Списание по другим платежным документов.
В ООО “Совхоз Елисеевский” заключен договор на открытие счета и рассчетно-кассовое обслуживание с филиалом Сберегательного Банка РФ, находящимся в районном центре с. Ирбейское (приложение).
Одной из обязанностей банков является сохранение коммерческой тайны клиента: расчетного счета и проводимых по нему операций. Указанные сведения банк может сообщить лишь вышестоящим органам предприятия, государственной налоговой инспекции, финансовым органам, общим и арбитражным судам, следственным органам.
Каждое предприятие должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемые на нем банком. В этих целях банк посылает предприятию выписки с расчетного счета, в которых отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств.
4.2. Организация расчетов с контрагентами (поставщиками и покупателями)
Для нормальной производственной деятельности сельскохозяйственные организации должны приобретать необходимые материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения, прочие материалы. На этой стадии у организаций возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками – организациями материально-технического снабжения сельского хозяйства, учреждениями потребкооперации и т.д.
После завершения производственной стадии полученная в хозяйствах продукция реализуется. При этом сельскохозяйственные предприятия также вступают в расчетные отношения, но с организациями-покупателями сельскохозяйственной продукции: хлебоприемными предприятиями, заготовительными конторами и т.д.
ООО “Совхоз Елисеевский” согласно договорам и договорам купли-продажи ведет расчеты за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (таблица 14)
Договор поставки определяет все основные элементы, осуществляемой операции: предмет договора; срок и порядок поставки товара; цены и порядок расчетов; качество товара; ответственность сторон; форс-мажор и т.д. Договор обязательно имеет все необходимые реквизиты и является юридически оформленным обязательством поставщика и покупателя
Таблица 14 – Основные поставщики ООО “Совхоз Елисеевский”
| Поставщик | Предмет договора | |
| ООО “ТАБ” | семена | горох |
| ООО “Плодородие” | семена | ячмень “Ача” (элита) |
| горох “Демос” | ||
| пшеница “Новосибирская 29” (элита) | ||
| ООО “Красноярскагрохим” | удобрения | нитроаммофоска |
| сульфат аммония | ||
| ОАО “Назаровоагроснаб” | сельскохозяй-ственная техника | посевные комплексы ПК – 8,5 “Кузбасс” |
| Краевое государственное учреждение “Ирбейский отдел ветеринарии” | оказание услуг | ветеринарные услуги |
| ООО “АгроЛавальСервис” | сопутствующие товары для ферм | заменитель цельного молока |
| кормовые добавки | ||
| ветпрепараты | ||
| моющие средства и др | ||
| ОАО “СУЭК” | топливо | энергетические угли |
| ОАО “Ростелеком” | услуги телефонной связи | междугородняя |
| международная | ||
| ООО “НПП ПОЛИЭК” | экологические работы | услуги по инвентаризации выбросов вредных веществ в атмосферный воздух |
Организации-поставщики осуществляют отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные материалы (ценности) поставщик выписывает счет, счет-фактуру, платежное требование на востребование возникшей по поставке задолженности.