Таблица 3.
Анализ структуры имущества (активов) организации.
| Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение, пункты (гр.4-гр.2) | ||
| тыс. руб | в % к валюте Баланса | тыс. руб | в % к валюте Баланса | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внеоборотные активы (недви-жимость) - всего | 25940 | 50,5 | 24084 | 36,5 | -14 |
| в том числе: | |||||
| нематериальные активы | - | - | - | - | - |
| основные средства | 21306 | 41,5 | 19160 | 29 | -12,5 |
| незавершенное строитель-ство | 4538 | 8,8 | 4538 | 6,9 | -,19 |
| доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - |
| долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
| отложенные налоговые активы | 96 | 0,2 | 386 | 0,6 | +0,4 |
| Оборотные активы - всего | 25434 | 49,5 | 41894 | 63,5 | +14 |
| в том числе: | |||||
| запасы | 6279 | 12,2 | 6492 | 9,9 | -2,3 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1152 | 2,3 | - | - | -2,3 |
| долгосрочная дебиторская задолженность | - | - | - | - | - |
| краткосрочная дебиторская задолженность | 17646 | 34,3 | 32693 | 49,5 | +15,2 |
| краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - |
| денежные средства | 356 | 0,7 | 2709 | 4,1 | +3,4 |
| Валюта Баланса - всего | 51375 | 100,0 | 65978 | 100,0 | - |
Данные табл. 3 свидетельствуют о том, что к концу года произошло значительное сокращение доли внеоборотных активов в структуре имущества с 50,5 до 36,5%. Наибольший вес внеоборотных активов приходится на основные средства, однако к концу года их доля в структуре имущества снизилась с 41,5 до 29% . Данное обстоятельство еще раз подтверждает тот факт, что структура имущества организации стала к концу года более «легкой».
Одновременно возрастает удельный вес оборотных активов, который к концу года стал составлять более половины всего имущества. В их составе наибольшую долю составляют запасы (9,9% всего имущества) и краткосрочная дебиторская задолженность (49,5% всех активов). Сложившаяся ситуация выявляет еще две области, требующие повышенного внимания со стороны руководства организации.
Проведем анализ структуры и динамики пассивов ООО «Абрамовский комбинат хлебопродуктов» за 2008 год по данным
Таблица 4.
Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества), тыс. руб.
| Показатель | На начало года | На конец года | Абсолютное изменение, (+,-) | Темп роста, % |
| Капитал и резервы(раздел IIIБаланса) - всего | -413 | 10741 | +11154 | 27 раза |
| в том числе: | ||||
| уставный капитал (за мину-сом собственных акций вы-купленных у акционеров) | 300 | 15000 | 14700 | 49 раза |
| добавочный капитал | - | - | - | - |
| резервный капитал | ||||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -713 | -4259 | -3546 | -497,3 |
| Долгосрочные обязательства (раздел IVБаланса) - всего | 141 | 110 | -31 | -22 |
| в том числе: | ||||
| займы и кредиты | - | - | - | - |
| отложенные налоговые обя-зательства | 141 | 110 | -31 | -22 |
Окончание.
| прочие долгосрочные обяза-тельства | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства (раздел VБаланса) - всего | 51647 | 55126 | +3479 | +6,7 |
| в том числе: | ||||
| займы и кредиты | 49017 | 37768 | -11249 | -22,9 |
| кредиторская задолженность | 2630 | 17358 | +14728 | 5,6 раза |
| задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов | - | - | - | - |
| доходы будущих периодов | - | - | - | - |
| резервы предстоящих расхо-дов | - | - | - | - |
| прочие краткосрочные обяза-тельства | - | - | - | - |
| Итого пассивов | 51375 | 65978 | +14603 | +28,4 |
| из них: | ||||
| собственный капитал | -413 | 10741 | +11154 | 27 раза |
| заемный капитал | 51788 | 55236 | +3448 | +6,65 |
Из данных табл. 4 видно, что увеличение общей суммы источников организации на 14603 тыс.руб., или 28,4 пункта происходило главным образом за счет собственных средств, представленных в разделе IIIБаланса. Их прирост составил 11154 тыс. руб. или 27 раза. Их прирост составил 11154 тыс. руб. или 27 раза. Увеличение доли собственного капитала свидетельствует о росте финансовой устойчивости организации (ее независимости от внешних источников финансирования). Заемный капитал увеличился менее значительно – на 3448 тыс. руб. Отрицательным является тот момент, что значительно понизилась нераспределенная прибыль на 3546 тыс. руб. и отсутствие резервного капитала, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации.
Следует отметить, что в структуре заемных средств преобладают краткосрочные обязательства. Это свидетельствует о том, что организация использует наиболее дорогостоящие источники финансирования, что в условиях инфляции является неблагоприятным фактором.
Таблица 5.
Анализ структуры источников формирования активов организации.
| Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение, пункты (гр.4-гр.2) | ||
| тыс. руб | в % к валюте Баланса | тыс. руб | в % к валюте Баланса | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Капитал и резервы | -413 | -0,8 | 10741 | 16,3 | +15,4 |
| в том числе: | |||||
| уставный капитал | 300 | 0,6 | 15000 | 22,7 | +22,1 |
| добавочный капитал | - | - | - | - | - |
| резервный капитал | - | - | - | - | - |
| нераспределенная прибыль | -713 | -1,4 | -4259 | -6,4 | -7,8 |
| Долгосрочные обязательства | 141 | 0,3 | 110 | 0,2 | -0,1 |
| в том числе: | |||||
| займы и кредиты | - | - | - | - | - |
| отложенные налоговые обя-зательства | 141 | 0,3 | 110 | 0,2 | -0.1 |
| прочие долгосрочные обяза-тельства | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | 51647 | 100,5 | 55126 | 83,5 | -17 |
| в том числе: | |||||
| займы и кредиты | 49017 | 95,4 | 37768 | 57,2 | -38,2 |
| кредиторская задолжен-ность | 2630 | 5,1 | 17358 | 26,3 | +21,2 |
| в том числе: | |||||
| поставщики и подрядчики | 2231 | 4,3 | 13316 | 20,2 | +15,9 |
| задолженность перед пер-соналом организации | 319 | 0,6 | 1035 | 1,6 | +1,0 |
| задолженность перед госу-дарственными внебюджет-ными фондами | - | - | 407 | 0,6 | +0,6 |
| задолженность по налогам и сборам | - | - | 2445 | 3,7 | +3,7 |
| прочие кредиторы | 80 | 0,2 | 155 | 0,2 | 0 |
| задолженность участникам (учредителям) по выплате дивидендов | - | - | - | - | - |
| доходы будущих периодов | - | - | - | - | - |
| резервы предстоящих рас-ходов | - | - | - | - | - |
| Валюта Баланса - всего | 51375 | 100 | 65978 | 100 | - |
| в том числе: | |||||
| собственный капитал | -413 | -0,8 | 10741 | 16,3 | 17,1 |
| заемный капитал | 51788 | 100,8 | 55237 | 83,7 | -17,1 |
Из табл. 5 следует, что в структуре источников наибольшую долю составляют заемные средства, хотя к концу года их доля сократилась с 100,8% до 83,7%. Одновременно возрастает удельный вес собственного капитала на 17,1%. На первый взгляд это может свидетельствовать об усилении финансовой устойчивости организации. Однако следует обратить внимание на то, что к концу основную часть заемных средств составляют обязательства краткосрочного характера. С позиции оценки финансовой устойчивости это является неблагоприятной ситуацией, так как организация получает дополнительные источники финансирования своей текущей деятельности на короткий срок.
Неблагоприятным является уменьшение в структуре собственного капитала доли нераспределенной прибыли на 7,8%, что свидетельствует об уменьшении эффективности деятельности предприятия.
Краткосрочные обязательства, доля которых сократилась до 83,5%, представлены займами и кредитами, а также кредиторской задолженностью. Займы и кредиты в два раза превышают кредиторскую задолженность. Это говорит о том, что организация располагает в значительных объемах наиболее дорогих заемных средств, что обуславливает увеличение такой статьи расходов, как проценты по кредитам и займам. Также стоит обратить внимание на появление к концу года таких статей как задолженность перед государственными внебюджетными фондами и задолженность по налогам и сборам. Это является негативным ситуацией, так как несвоевременная уплата налогов и взносов сопряжена с финансовыми санкциями.
В процессе анализа активов и пассивов следует также рассчитать и оценить изменение следующих соотношений между ними:
1) соотношение внеоборотных активов оборотных активов – характеризует имущественное положение, структуру активов;
2) соотношение собственного и заемного капитала – позволяет оценить финансовую устойчивость организации;
3) соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств – дает возможность оценить текущую платежеспособность организации;
4) соотношение собственного капитала и внеоборотных активов – величина этого соотношения более единицы свидетельствует о наличии собственного оборотного капитала, являющегося важнейшей характеристикой финансово устойчивости организации.