Оценка финансового состояния предприятия 2 Анализ финансового (стр. 7 из 8)
Проанализируем себестоимость по делению затрат на переменные и постоянные (таблица 14). При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, общехозяйственные расходы) остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.
Таблица 14 – Структура и динамика себестоимости по постоянным и переменным затратам, 2007-2009 гг.
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | 2009 | Изменение, млн. р. | Изменение, % | |||||
| Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | Сумма, млн. р. | Удельный вес, % | 2008/2007 | 2009/2008 | 2008/2007 | 2009/2008 | |
| Себестоимость реализованных работ (услуг, продукции) | 304 | 100 | 704 | 100 | 4757 | 100 | 400 | 4053 | 2,3 | 6,8 |
| в т. числе: | ||||||||||
| Переменные затраты | 199 | 65,5 | 566 | 80,4 | 4044 | 85,0 | 367 | 3478 | 2,8 | 7,1 |
| Постоянные затраты | 105 | 34,5 | 138 | 19,6 | 713 | 17,6 | 33 | 575 | 1,3 | 5,2 |
За исследуемый период себестоимость имеет тенденцию к росту, но это в большей мере связано с ростом переменных затрат как в структуре себестоимости, так и в абсолютном значении, что означает наращивание объема выполненных работ. Доля постоянных издержек снижается за счет увеличения объема выполняемых работ, но в абсолютных значениях растут, на что оказало влияние увеличение цен на ресурсы и увеличение производственных площадей.
8. Маржинальный анализ ассортимента продукции
Основные технико-экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 15.
Таблица 15 – Основные технико-экономические показатели работы предприятия, 2007-2009 гг
| Наименование показателя | Годы | 2009 год к | |||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | |||
| + / - | % | + / - | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 Объем производства, товарооборота, работ, услуг, млн. р. | 237,0 | 665,0 | 3880,0 | 3643,0 | 1637,1 | 3215,0 | 583,5 |
| 2 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без НДС), млн. р. | 237,0 | 645,0 | 4896,0 | 4659,0 | 759,1 | 4251,0 | 759,1 |
| В процентах к объему производства, товарооборота, работ, услуг | 100,0 | 97,0 | 126,2 | 26,2 | 130,1 | 29,2 | 130,1 |
| 3 Себестоимость продукции, издержки обращения, млн. р. | 302,0 | 704,0 | 4757,0 | 4455,0 | 1575,2 | 4053,0 | 675,7 |
| В процентах к объему производства, товарооборота, работ, услуг | 127,4 | 105,9 | 122,6 | -4,8 | 96,2 | 16,7 | 115,8 |
| 4 Чистый доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. р. | -65,0 | -59,0 | 139,0 | 204,0 | 313,9 | 198,0 | 335,6 |
| 5 Рентабельность реализованной продукции, товаров, работ, услуг, % | -21,5 | -8,4 | -2,9 | 18,6 | 186,5 | 5,5 | 165,5 |
| 6 Рентабельность продаж, % | -27,2 | -8,9 | -2,8 | 24,4 | 189,7 | 6,1 | 168,5 |
| 7 Чистая прибыль (убытки), млн. р. | 42,0 | 32,0 | 190,0 | 148,0 | 593,8 | 158,0 | 593,8 |
| 8 Среднесписочная численность работников, чел. | 37,0 | 38,0 | 83,0 | 46,0 | 224,3 | 45,0 | 218,4 |
| 9 Выработка на 1 работника, млн. р. | 6,4 | 17,5 | 46,7 | 40,3 | 729,7 | 29,2 | 266,9 |
| 10 Среднегодовая заработная плата, млн. р. | 3,8 | 7,9 | 15,8 | 12,0 | 418,7 | 8,0 | 201,1 |
| 11 Коэффициент текущей ликвидности, в долях единицы | 3,12 | 1,40 | 1,17 | -0,24 | 37,5 | -0,23 | 83,6 |
| 12 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, в долях единицы | 0,68 | -0,72 | -1,4 | -2,1 | 32,4 | -0,7 | 51,4 |
Объем производства в 2009 г. вырос на 1637,1 % по сравнению с 2007 г. и на 583,5 % по сравнению с 2008 г. Себестоимость продукции растет примерно такими же темпами. Среднесписочная численность увеличилась более, чем в два раза. Увеличивается также выработка на одного работающего и средняя заработная плата, это все можно определить как положительные тенденции, которые определяют рост предприятия, расширение оказываемых услуг и увеличение прибыли.
От выполнения производственной программы по объему строительно-монтажных работ зависят все остальные экономические показатели строительной организации, поэтому анализ работы организации начнем с изучения объема строительных работ.
Выполняемые предприятием подрядные работы и оказываемые услуги востребованы организациями-заказчиками. В целях расширения своего участия на рынке строительных и других услуг предприятие осваивает выполнение «нетрадиционных видов работ» по заказам сельскохозяйственных организаций (строительство жилых домов и др.), инспекций природных ресурсов и охраны окружающей среды, дорожных и других организаций. Итоги выполнения подрядных работ характеризуются следующими данными (таблица 16). Динамика объема выполненных работ по месяцам представлена на графике (рисунок 3).
Таблица 16 – Объем подрядных работ, выполненных собственными силами, за 2007-2009 гг
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | 2009 |
| Абсолютные значения объема выполненных работ, млн. р. | 237 | 665 | 3880 |
| Темпы роста по отношению к предыдущему года, % | - | 2,81 | 5,83 |
За исследуемый период наблюдается наращивание объемов подрядных работ, темп роста в 2008 г. по сравнению с предыдущим годом составил 280,59 %, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – 583,46 %. На 2010 г. прогнозируется темп роста объема выполненных работ на уровне 120 %, что позволит повысить уровень экономического развития предприятия.
В таблице 17 представлены результаты введения в действие жилых домов и общежитий. Динамика введенных в действие жилых домов и общежитий представлена на графике (рисунок 4).
Таблица 17 – Введено в действие жилых домов и общежитий за 2007-2009 гг
| Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Введено в действие жилых домов и общежитий, кв.м. общей площади | 372 | 409 | 247 |
| Темпы роста по отношению к предыдущему года, % | - | 1,10 | 0,60 |
Рисунок 3 – Динамика объема выполненных подрядных работ за 2007 –2009 гг.
Рисунок 4 – Динамика введенных в действие жилых домов и общежитий за 2007 – 2009 гг
Итоги выполнения плана за 2007-2009 гг. по объему выполненных подрядных работ представлены в таблице 18.
Таблица 18 – Итоги выполнения плана по объему подрядных работ, выполненных собственными силами, за 2007-2009 гг
| Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| Объем работ, млн. р. | 628 | 239 | 289 | 665 | 1330 | 3880 |
| Абсолютное отклонение факта от плана, млн. р. | -389 | 376 | 2550 | |||
| Выполнение плана, % | 38,06 | 230,10 | 291,73 | |||
В 2007 г. наблюдалось недовыполнение плана на 61,94 %, а в 2008 г. и 2009 г. – перевыполнение плана на 130,10 и 191,73 % соответственно. Ритмичность выполненных подрядных работ проанализирована в таблице 19. Удельный вес подрядных работ, выполненных в IV квартале 2007 г., 2008 г., 2009 г. составляют соответственно 53,59 %; 31,04 %; 25,57 %. Неритмичный выпуск продукции обусловлен нехваткой оборотных средств для приобретения материалов.
Таблица 19 – Ритмичность выполненных подрядных работ, за 2007-2009 гг
| С начала года до указанного квартала | Объем подрядных работ, выполненных собственными силами, млн. р. | ||||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||||||
| План | Факт | В пределах плана | План | Факт | В пределах плана | План | Факт | В пределах плана | |
| I | 157 | 43 | 43 | 72 | 16 | 16 | 333 | 303 | 303 |
| II | 157 | 13 | 13 | 72 | 103 | 72 | 333 | 1083 | 333 |
| III | 157 | 54 | 54 | 72 | 101 | 72 | 333 | 1644 | 333 |
| IV | 157 | 127 | 127 | 72 | 445 | 72 | 333 | 850 | 333 |
| Итого | 628 | 237 | 237 | 289 | 665 | 233 | 1330 | 3880 | 1301 |
| Коэффициент ритмичности за год | 0,38 | 0,81 | 0,98 | ||||||
Ритмичная работа является основным условием своевременного ввода в действие объектов, выполнение плана строительно-монтажных работ и повышения их качества. В результате неритмичной работы увеличился объем незавершенного строительства и, как следствие, замедлилась оборачиваемость капитала, с опозданием сдаются объекты заказчикам, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд зарплаты. Все это привело к росту себестоимости строительной продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния. Причиной аритмичности стал низкий уровень организации, материально-технологического снабжения, несвоевременная поставка строительных материалов, неслаженность работы отдельных подразделений организации.