На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГОУ «ПУ-37». Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.
Таблица 2.9.
Уплотненные балансы ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг, в тыс. руб.
| Показатели | Код стр. | 2000 г | 2001 г | 2002 г | 2003г |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВ | |||||
| 1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения | |||||
| Основные средства | 0010 | 10228,10 | 10238,02 | 19870,80 | 20134,56 |
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Материальные запасы | |||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | 118,48 | 130,57 | 114,32 | 172,92 |
| 3. Малоценные предметы | |||||
| Малоценные предметы на складе и в эксплуатации | 0080 | 289,14 | 294,72 | 337,53 | 449,75 |
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | 34,79 | 32,96 | 46,05 | 46,34 |
| 4. Готовая продукция | |||||
| 5. Средства учреждений | |||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | 0,22 | 3,78 | 4,92 | 16,85 |
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | 38,51 | 64,30 | 198,40 | 256,01 |
| Касса | 0220 | 0,16 | 0,19 | 0,19 | 0,28 |
| Прочие средства | 0230 | 1,87 | 3,30 | 7,80 | 4,80 |
| 6. Расчеты | |||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | 0,45 | 1,80 | 1,81 | |
| Расчеты по недостачам | 0300 | 2,92 | 2,92 | 2,92 | 2,92 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 1,88 | 0,00 | 0,63 | 0,00 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | 65,61 | 25,75 | 85,56 | 21,04 |
| Расчеты с ФСС | 0390 | 0,00 | 0,76 | 0,00 | 1,12 |
| 7. Расходы | |||||
| Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | 2,81 | 502,68 | 486,31 | 285,96 |
| 8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги | |||||
| 9. Доходы (прибыли, убытки) |
Продолжение Таблицы 2.9
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Доходы будущих периодов | 0540 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Убытки | 0550 | 379,93 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Баланс | 11164,41 | 11307,27 | 21157,25 | 21394,36 | |
| ПАССИВ | |||||
| 1.Финансирование из бюджета | |||||
| 2.Фонды и средства целевого назначения | |||||
| Фонд в основных средствах | 0690 | 7016,44 | 6945,30 | 13147,58 | 13233,66 |
| Фонд в МБП | 0710 | 323,93 | 327,67 | 383,58 | 496,09 |
| Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 33,05 |
| Износ основных средств | 0760 | 3211,65 | 3292,71 | 6723,23 | 6900,90 |
| 3. Расчеты | |||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | 7,03 | 9,36 | 1,08 | 0,03 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | 0,34 | 12,05 | 10,61 | 10,32 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | 483,85 | 477,48 | 514,37 | 266,15 |
| Расчеты по оплате труда | 0870 | 1,72 | 78,74 | 88,16 | 114,84 |
| Расчеты со стипендиатами | 0880 | 10,29 | 13,78 | 8,54 | 17,50 |
| Расчеты с ФСС | 0930 | 0,00 | 1,46 | 2,34 | 0,63 |
| Расчеты с ФОМС | 0940 | 0.00 | 4,49 | 4,81 | 4,72 |
| Расчеты с ПФ | 0960 | 0,00 | 35,26 | 37,37 | 34,50 |
| 4. Доходы, прибыли (убытки) | |||||
| Доходы будущих периодов | 0980 | 108,40 | 107,80 | 234,34 | 280,27 |
| 5. Финансирование капитального строительства | 570,8 | 316,8 | |||
| Баланс | 11164,41 | 11307,27 | 21157,25 | 21394,36 |
Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.
Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.
Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.
Рассмотрим аналитическую Таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Горизонтальный анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг., тыс. руб.
Показатели | Код стр. | 2001 г к 2000 г. | 2002 г к 2001 г. | 2003 г к 2002 г. | |||
| в сумме | в % | в сумме | в % | в сумме | в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВ | |||||||
| 1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения | |||||||
| Основные средства | 0010 | + 9,92 | 100,10 | + 9632,78 | 194,09 | + 263,76 | 101,33 |
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | |||||
| 2. Материальные запасы | |||||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | + 12,09 | 110,20 | - 16,25 | 87,56 | + 58,60 | 151,26 |
| 3. Малоценные предметы | |||||||
| МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | + 5,58 | 101,93 | + 42,81 | 114,53 | + 112,22 | 133,25 |
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | - 1,83 | 94,74 | + 13,09 | 139,72 | + 0,29 | 100,63 |
| 4. Готовая продукция | |||||||
| 5. Средства учреждений | |||||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | + 3,56 | 1718,18 | + 1,14 | 130,16 | + 11,93 | 342,48 |
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | + 25,79 | 166,97 | + 134,10 | 308,55 | + 57,61 | 129,04 |
| Касса | 0220 | + 0,03 | 118,75 | 0 | 100 | + 0,09 | 147,37 |
| Прочие средства | 0230 | + 1,43 | 176,47 | + 4,5 | 236,36 | - 3,00 | 61,54 |
| 6. Расчеты | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | + 0,45 | + 1,35 | 400 | + 0,01 | 100,56 | |
| Расчеты по недостачам | 0300 | 0 | 0 | 0 | |||
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0 | 0 | 0 | |||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | - 39,86 | 39,25 | + 59,81 | 332,27 | - 64,52 | 24,59 |
| Расчеты с ФСС | 0390 | + 0,76 | - 0,76 | 0 | + 1,12 | ||
| 7. Расходы | |||||||
| Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | + 499,87 | 17888,97 | - 16,37 | 96,74 | - 200,35 | 58,80 |
Продолжение Таблицы 2.10
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги | |||||||
| 9. Доходы (прибыли, убытки) | |||||||
| Доходы будущих периодов | 0540 | 0 | 0 | 0 | |||
| Убытки | 0550 | - 379,93 | 0 | 0 | 0 | ||
| Баланс | + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 | |
| ПАССИВ | |||||||
| 1.Финансирование из бюджета | |||||||
| 2.Фонды и средства целевого назначения | |||||||
| Фонд в основных средствах | 0690 | -71,14 | 99,00 | + 6202,28 | 189,30 | + 86,08 | 100,66 |
| Фонд в МБП | 0710 | + 3,74 | 101,16 | + 55,91 | 117,06 | + 112,51 | 129,33 |
| Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0 | 0 | + 33,05 | |||
| Износ основных средств | 0760 | + 81,06 | 102,52 | + 3430,52 | 204,19 | + 177,67 | 102,64 |
| 3. Расчеты | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | + 2,33 | 133,14 | - 8,28 | 11,54 | - 1,05 | 2,78 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | + 11,71 | 3544,12 | - 1,44 | 88,05 | - 0,29 | 97,27 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | - 6,37 | 98,68 | + 36,89 | 107,73 | - 248,22 | 51,74 |
| Расчеты по оплате труда | 0870 | + 77,02 | 4577,91 | + 9,42 | 111,96 | + 26,68 | 130,26 |
| Расчеты со стипендиатами | 0880 | + 3,49 | 133,92 | - 5,24 | 61,97 | + 8,96 | 204,92 |
| Расчеты с ФСС | 0930 | + 1,46 | + 0,88 | 160,27 | - 1,71 | 26,92 | |
| Расчеты с ФОМС | 0940 | + 4,49 | + 0,32 | 107,13 | - 0,09 | 98,13 | |
| Расчеты с ПФ | 0960 | + 35,26 | + 2,11 | 105,98 | - 2,87 | 92,32 | |
| 4. Доходы, прибыли (убытки) | |||||||
| Доходы будущих периодов | 0980 | - 0,6 | 99,45 | + 126,54 | 217,38 | + 45,93 | 119,60 |
| 5. Финансирование капитального строительства | |||||||
| Баланс | + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 |
Согласно горизонтальному анализу балансов ГОУ «ПУ-37» валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2003 году по сравнению с аналогичным периодом 2002 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.
Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с 2002 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2003 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2003 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.
Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу вертикального анализа балансов (см. Таблица 2.11.).
Таблица 2.11
Вертикальный анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг., %
Показатели | Код стр. | Структура 2000 г. | Структура 2001 г. | Откл. | Структура 2002г. | Откл. | Структура 2003г. | Откл. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения | ||||||||
| Основные средства | 0010 | 91,61 | 90,54 | - 1,07 | 93,92 | + 3,38 | 94,11 | + 0,19 |
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Материальные запасы | ||||||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | 1,06 | 1,16 | + 0,1 | 0,54 | - 0,62 | 0,81 | + 0,27 |
| 3. Малоценные предметы | ||||||||
| МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | 2,59 | 2,61 | + 0,02 | 1,60 | - 1,01 | 2,10 | + 0,5 |
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | 0,31 | 0,29 | - 0,02 | 0,22 | - 0,07 | 0,22 | 0 |
| 4. Готовая продукция | ||||||||
| 5. Средства учреждений | ||||||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | 0,002 | 0,033 | + 0,031 | 0,023 | - 0,01 | 0,078 | + 0,056 |
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | 0,35 | 0,57 | + 0,22 | 0,94 | + 0,37 | 1,20 | + 0,26 |
| Касса | 0220 | 0,001 | 0,002 | + 0,001 | 0,001 | - 0,001 | 0,001 | 0 |
| Прочие средства | 0230 | 0,02 | 0,03 | + 0,01 | 0,04 | + 0,01 | 0,02 | - 0,02 |
| 6. Расчеты | ||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | 0 | 0,004 | + 0,004 | 0,009 | + 0,005 | 0,008 | - 0,001 |
| Расчеты по недостачам | 0300 | 0,03 | 0,03 | 0 | 0,01 | - 0,02 | 0,01 | 0 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0,02 | 0 | - 0,02 | 0,003 | + 0,003 | 0 | - 0,003 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | 0,59 | - 0,36 | 0,4 | + 0,17 | 0,10 | - 0,3 |
Продолжение Таблицы 2.11