Анализ и управление затратами на производство и себестоимостью продукции (стр. 2 из 5)
Таблица 5
| № п/п | Показатели (элементы затрат) | Относительная экономия (-) относительный рост (+) затрат (Э) | |
| Порядок расчета1) | Сумма +,-, т.р. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Изменение материалоемкости | (702,39-694,25) * 1,25 | 10,18 |
| 2 | Изменение зарплатоемкости | (71,56-73,12) * 1,25 | -1,95 |
| 3 | Изменение амортизациеемкости | (5,3 – 6,13) * 1,25 | -1,04 |
| 4 | Изменение прочих удельных затрат | (103,37 – 13,05) * 1,25 | 112,9 |
| 5 | Итого относительное изменение затрат | 120,09 | |
1)Расчет экономии (относительного роста) затрат на проданную продукцию (гр. 4) рассчитывается как: Э = ∆ элементов затрат * YB, где YB = Выручка отч. : Выручка базы =274312:219119=1,25
Вывод:
Произведя расчет относительной экономии (относительного роста) затрат на проданную продукцию, видим относительный рост затрат на 120,09 тыс.руб.
Это произошло за счет относительного роста материалоемкости на 10,18 тыс.руб., относительной экономии зарплатоемкости на 1,95 тыс.руб., амортизациемкости на 1,04 тыс.руб., относительного роста прочих удельных затрат на 112,9 тыс.руб.
Расчет порога рентабельности (точки безубыточности) продаж и
запаса финансовой прочности
Таблица 6
| № п/п | Показатели | Базисный вариант | Отчетный вариант | Изменение ± |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ, услуг, т.р. | 219119 | 274312 | 55193 |
| 2. | Условно-переменные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р. 1) | 152485 | 217363 | 64878 |
| 3. | Условно-постоянные затраты в себестоимости проданной продукции, т.р. 2) | 19795 | 24996 | 5201 |
| 4. | Себестоимость продаж, т.р. (стр. 2 + стр.3) | 172280 | 242359 | 70079 |
| 5. | Прибыль от продаж, т.р. 3) (стр. 1 - стр. 4) | 46839 | 31953 | -14886 |
| 6. | Валовая прибыль (маржинальный доход), т.р.4) (стр. 1 - стр. 2) | 66634 | 56949 | -9685 |
| 7. | Удельный вес валовой прибыли в выручке, % (стр. 6: стр. 1 х 100) | 30,41% | 20,76% | -9,65% |
| 8. | Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж, т.р. (стр. 3 : 7 х 100) | 65094 | 120405 | 55311 |
| 9. | Запас финансовой прочности: в т.р. (стр. 1 - стр. 8) | 154025 | 153907 | -118 |
| в % к выручке (стр. 9 : стр. 1 х 100) | 70,3% | 56,1% | -14,2% |
1)см. ф. № 2. стр. 020.
2)см. ф. № 2, стр. 030 + стр. 040.
3)см. ф. № 2. стр. 050.
4)см. ф. № 2. стр. 029.
Вывод:
Произведя расчеты, видим, что для покрытия всех затрат в отчетном периоде ЗАО "Вектор" необходимо иметь выручку 120405 тыс.руб., при этом прибыль будет равна нулю. в действительности выручка составила 274312 тыс.руб., следовательно, запас финансовой прочности равен 153907 тыс.руб. или 56% к выручке.
По сравнению с базисным периодом в отчетном периоде снизился запас финансовой прочности на 118 тыс.руб. или на 14,2% к выручке.
На это повлияло увеличение себестоимости продаж на 70079 тыс.руб., снижение прибыли от продаж на 14886 тыс.руб., уменьшение валовой прибыли на 9685 тыс.руб., снижение удельного веса валовой прибыли в выручке на 9,65%.
ТЕМА 2.ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДЫ ИХ АНАЛИЗА
Анализ динамики показателей финансовых ресурсов
Таблица 7
| № п/п | Показатели | Фактически | Изменение, +,- | ||
| Базисный период | Отчетный период | В сумме | В % к базисному периоду | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Валовая прибыль | 66634 | 56949 | -9685 | -14,5 |
| 2 | Прибыль от продаж | 46839 | 31953 | -14886 | -31,78 |
| 3 | Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) | 34408 | 21642 | -12776 | -37,1 |
| 4 | Чистая прибыль | 23063 | 11450 | -11613 | -50,35 |
| 5 | Нераспределенная прибыль1) | 24885 | 29905 | 5020 | 20,17 |
1)См. графа 6, форма3.
Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности
организацииТаблица 8
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение,+,- |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Прибыль от продаж, т.р.1) | 46839 | 31953 | -14886 |
| 2 | Чистая прибыль1) | 23063 | 11450 | -11613 |
| 3 | Дивиденды (проценты), т.р.2) | 14400 | 6497 | -7903 |
| 4 | Полная себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг), всего, т.р.1) | 172280 | 242359 | 70079 |
| 5 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р.1) | 219119 | 274312 | 55193 |
| 6 | Средняя стоимость основных производственных фондов (средств), т.р.3) | 17859 | 17859+22217/2=20038 | 2179 |
| 7 | Средняя стоимость остатков запасов,т.р. | 4)104838 | 5)104838+95684/2=100261 | -4577 |
| 8 | Средняя стоимость производственных фондов, т.р.(стр.6+стр7) | 122697 | 120299 | -2398 |
| 9 | Средняя стоимость авансированного капитала (активов).т.р. | 4)143766 | 5)143766+153379/2=148573 | 4807 |
| 10 | Средняя стоимость чистых активов, т.р.3) | 6)46832 | 7)46832+51785= 49309 | 2477 |
| 11 | Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала, т.р.3) | 4)144 | 5)144+144/2=144 | 0 |
| 12 | Рентабельность затрат на проданную продукцию, %, (стр1: стр4х100) | 27,19 | 13,18 | -14,01 |
| 13 | Рентабельность продаж, %, (стр1:стр5х100) | 21,38 | 11,65 | -9,73 |
| 14 | Рентабельность производственных фондов, % (стр1: стр.8х100) | 38,17 | 26,56 | -11,61 |
| 15 | Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), %,(стр.2:стр.9х100) | 16,04 | 7,71 | -8,33 |
| 16 | Рентабельность чистых активов, % (стр.2:стр.10х100) | 49,25 | 23,22 | -26,03 |
| 17 | Рентабельность акционерного капитала, % (стр.2:стр11х100) | 16% | 7,9% | -8% |
| 18 | Доходность акционерного капитала, % (стр.3:стр.11х100) | 10% | 4,5% | -5,5% |
1)См.ф.2 бухгалтерской отчетности
2) См.ф3 бухгалтерской отчетности
3) В качестве средней стоимости чистых активов в базисном периоде примите условно стоимость основных средств на начало года в ф.1. За отчетный период рассчитайте как среднюю арифметическую, т.е.
4)В качестве средней стоимости запасов, авансированного капитала (активов) и акционерного (уставного) капитала в базисном периоде примите условно их суммы на начало года, указанные в ф. № 1 бухгалтерской отчетности.
5)Определите упрощенно на основе данных ф. № 1 бухгалтерской отчетности по формуле:
6)В качестве средней стоимости чистых активов в базисном периоде примите
условно их стоимость на начало года, указанную в ф. № 3 бухгалтерской
отчетности.
7)Определите упрощенно на основе данных в ф. № 3 бухгалтерской отчетности по формуле:
Вывод:
Средняя стоимость основных фондов (средств) на конец отчетного года увеличилась на 2179 тыс. руб. по сравнению с базисным, это свидетельствует, что улучшились условия реализации продукции.
Средняя стоимость остатков запасов на конец отчетного периода снизилась на 4577 тыс.руб. недостаток запасов отрицательно сказывается на производственных и финансовых результатах деятельности предприятия. Предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами.
Средняя стоимость авансированного капитала на конец отчетного периода увеличилась на 4807 тыс.руб. по сравнению с базисным периодом.
Снизилась на 14,01% рентабельность затрат, а значит снизилась прибыль с каждого рубля.
Снизилась рентабельность продаж на 9,73%. На рентабельность продаж влияют следующие факторы:
- изменение объема и структуры ассортимента;
- изменение себестоимости;
- изменение продажных цен на товары.
Рентабельность производственных фондов снизилась на 11,61%.
Рентабельность капитала, авансированного в активы (рентабельность активов) снизиласьна 8,33%.
Рентабельность чистых активов снизилась на 26,03% .
Рентабельность акционерного капитала на конец отчетного периода увеличилась на 1,12%.
Рентабельность проданной продукции (товаров, работ, услуг)
и ее динамика
Таблица 9
| № п/п | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение, ± |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р. | 219119 | 274312 | 55193 |
| 2. | Полная себестоимость продаж1), т.р. | 172280 | 242359 | 70079 |
| 3. | Прибыль от продаж, т.р. (стр. 1 - стр. 2) | 46839 | 31953 | -14886 |
| 4. | Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (стр. 3 : стр. 2 х 100) | 27,18 | 13,18 | -14% |
| 5. | Рентабельность продаж, % (стр. 3 : стр. 1 х 100) | 21,38 | 11,65 | -9.73% |
1)ф. № 2. стр. 020 + стр. 030 + стр. 040.