Таким чином незважаючи негативну тенденцію у вигляді зниження абсолютно ліквідних активів у вигляді коштів і їхніх еквівалентів. Знижуються суми дебіторської заборгованості й запасів.
Стан розрахункової дисципліни характеризується існуванням дебіторської заборгованості. Задача аналізу – визначити розміри і динаміку невиправданої дебіторської заборгованості, причини її виникнення або зростання. Для цього складається таблиця 2.5.
Таблиця 2.4
Аналіз дебіторської заборгованості
| Дебіторська заборгованість | 2006 рік | 2007 рік | Зміни | Зміна питомої ваги | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Векселя що отримані | 59,0 | 0,42 | 42,4 | 0,33 | -16,6 | 72 | -0,09 |
| 2. За товари, роботи, послуги | 14072,6 | 99,58 | 12999,0 | 99,67 | -1073,6 | 93 | +0,09 |
| 3. С бюджетом | - | - | - | - | - | - | - |
| 4.За виданими авансами | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. За нарахованими доходами | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. За внутрішніми розрахунками | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. Інша поточна дебіторська заборгованість | - | - | - | - | - | - | - |
| Всього | 14131,6 | 100 | 13041,4 | 100 | - | - | - |
У сучасних економічних умовах в Україні діяльність підприємства практично неможлива за відсутністю дебіторської та кредиторської заборгованості. Тому їх наявність на підприємстві не є катастрофою, але важливо запобігти утворенню безнадійної дебіторської заборгованості, оплата якої ніколи не настане.
3. Аналіз активу балансу
3.1 Аналіз власних джерел
Пасив балансу дозволяє визначити, які зміни відбулися в структурі власного і позикового капіталу, скільки притягнуто в оборот підприємства довгострокових і короткострокових позикових засобів. Тобто пасив показує, відкіля взялися засоби, кому зобов’язане за них підприємство.
У процесі аналізу необхідно вивчити динаміку і структуру власного капіталу, з’ясувати причини змін окремих його складових і дати оцінку цим змінам. Аналіз власного капіталу оформляється в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1
Аналіз власного капіталу
| Власний капітал | 2006 рік | 2007 рік | Зміни | Зміна питомої ваги | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | +,- | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Статутний капітал | 7000,0 | 87,18 | 7000,0 | 79,43 | - | - | -7,75 |
| 2. Пайовий капітал | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Додатково вкладений капітал | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Інший додатковий капітал | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Резервний капітал | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. Нерозподілений прибуток | 1029,3 | 12,82 | 1812,7 | 20,57 | +783,4 | 176 | +7,75 |
| 7. Забезпечення майбутніх витрат | - | - | - | - | - | - | - |
| 8. Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - |
| Всього | 8029,3 | 100 | 8812,7 | 100 | +783,4 | 110 | - |
Статутний капітал становить у середньому 27,73% у загальній сумі пасиву. У сумі 7000,0 тис. грн. На початок і кінець періоду.
Нерозподілений прибуток становить у середньому 5,7%. Середньорічна сума 1421,00. На кінець періоду зростає на 783,4.
3.2 Аналіз позикових джерел
Розумні розміри залучення позикового капіталу здатні поліпшити фінансовий стан підприємства, а надмірні – погіршити його. Аналіз позикових джерел оформляється в таблиці 3.2.
Якщо в структурі позикового капіталу значну питому вагу займає кредиторська заборгованість, то необхідно більш докладно проаналізувати зміни, що відбулися в ній. Для цього складається таблиця 3.3.
Оскільки кредиторська заборгованість є джерелом покриття дебіторської заборгованості, для більш глибокого аналізу необхідно провести порівняльний аналіз дебіторської заборгованості (табл. 3.4).
У структурі пасиву позиковий капітал становить у середньому 66,57% у загальній сумі пасиву, інші 34,43% доводиться на власний капітал. Середньорічна сума позикового капіталу 16937,25 тис. грн. На кінець року знижується на 3797,0 тис. грн. Середньорічна сума власного капіталу 8421 тис. грн. На кінець періоду збільшення на 783,4 тис. грн.
Підприємство не використається довгострокові зобов'язання для фінансування активів.
Значні суми зобов'язань становлять короткострокові кредити й позики - 35,57% у загальній сумі пасиву. Середньорічна сума - 9064,75 тис. грн. На кінець періоду знижується на 2751,1 тис. грн.
Кредиторська заборгованість і поточні зобов'язання становлять 31,01% у загальній сумі пасиву. Середньорічна сума 7862,5 тис. грн. На кінець періоду знижується на 1043,8.
Таблиця 3.2
Аналіз позикових джерел
| Позиковий капітал | 2006 рік | 2007 рік | Зміни | Зміна пит. ваги | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | +,- | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Довгострокові кредити банків | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Довгострокові фінансові зобов’язання | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. Відстрочені фінансові зобов’язання | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. Інші довгострокові зобов’язання | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. Короткострокові кредити банків | 10440,3 | 55,43 | 7689,2 | 51,13 | -2751,1 | 74 | -4,3 |
| 6. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. Векселя, які видані | - | - | - | - | - | - | - |
| 8. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 8245,2 | 43,78 | 7167,3 | 47,66 | -1077,9 | 87 | +3,88 |
| 9. З отриманих авансів | - | - | - | - | - | - | - |
| 10. З бюджетом | 16,1 | 0,08 | 19,8 | 0,13 | 3,7 | 123 | +0,05 |
| 11. З позабюджетними фондами | - | - | - | - | - | - | - |
| 12. З страхування | 41,5 | 0,22 | 50,9 | 0,34 | 9,4 | 123 | +0,12 |
| 13. З оплати праці | 91,6 | 0,49 | 112,6 | 0,74 | 20,8 | 123 | +0,25 |
| 14. З учасниками | - | - | - | - | - | - | - |
| 15. З внутрішніх розрахунків | - | - | - | - | - | - | - |
| 16. Інші поточні зобов’язання | - | - | - | - | - | - | - |
| Всього | 18834,7 | 100 | 15039,8 | 100 | -3794,9 | 80 | - |
Таблиця 3.3 – Аналіз кредиторської заборгованості
| Кредиторська заборгованість | 2006 рік | 2007 рік | Зміни | Зміна питомої ваги | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | % | |||
| 1. Векселя, які видані | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 8245,2 | 98,22 | 7167,3 | 97,51 | -1077,9 | 87 | -0,71 |
| 3. З отриманих авансів | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. З бюджетом | 16,1 | 0,19 | 19,8 | 0,27 | +3,7 | 123 | +0,08 |
| 5. З позабюджетними фондами | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. З страхування | 41,5 | 0,49 | 50,9 | 0,69 | +9,4 | 123 | +0,20 |
| 7. З оплати праці | 91,6 | 1,10 | 112,6 | 1,53 | +20,8 | 123 | +0,43 |
| 8. З учасниками | - | - | - | - | - | - | - |
| 9. З внутрішніх розрахунків | - | - | - | - | - | - | - |
| Всього | 8394,6 | 100 | 7350,6 | 100 | -1044,0 | - | - |
4. Аналіз фінансової стійкості
Після того, як дана загальна оцінка майнового стану підприємства і його змін за звітний період, важливою задачею аналізу фінансового стану є дослідження фінансової стійкості підприємства. Фінансова стійкість – це стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. Для її оцінки розрахуємо абсолютні і відносні показники.
Для розрахунку абсолютних показників фінансової стійкості спочатку визначимо наявність джерел для формування запасів на початок і кінець року.
1. Наявність власних і оборотних коштів:
Еc=Uc-F
де: Uc – джерела власних засобів, тис. грн.,
F – необоротні активи, тис. грн.
2. Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів:
ET=(Uc+KT)-F
де: KT – довгострокові зобов’язання, тис. грн.
3. Наявність основних джерел формування запасів:
EZ=(Uc+KT+Kt)-F
де: Kt – короткострокові кредити і позики, тис. грн.