Налог на доходы физических лиц 10 (стр. 11 из 13)

Пониженную ставку подоходного налога в размере 13% следовало бы установить только по тем видам деятельности, где действительно скрываются огромные доходы из-за высоких ставок налогообложения. В частности, ставка в размере 13% могла бы быть установлена для доходов от сдачи гражданам в наем жилых и нежилых помещений, для автоперевозчиков, для преподавателей, занимающихся подготовкой абитуриентов, и для другой индивидуальной трудовой деятельности. Перечень видов такой деятельности следовало бы установить в законе. Тем более, что именно в этих сферах деятельности существуют реальные сложности налогового контроля за доходами. Налоги, уплачиваемые с доходов от такой деятельности, следовало бы оставить полностью в распоряжении бюджетов органов местного самоуправления.

Большинству граждан было бы спокойнее заплатить налог с доходов от этих видов деятельности по ставке 13%, чем укрывать их.

Для всех других видов доходов, т.е. для основных групп населения, следовало бы сохранить прогрессивную шкалу ставок налога, уменьшив нижнюю ставку налога до 7-8% для лиц, получающих заработную плату и другие совокупные доходы в пределах средней заработной платы по стране, но оставить ставку 30% для категорий, которые получают действительно значительные доходы, сопоставимые с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке. Необходимо при этом подчеркнуть, что практически нигде в мире на существует плоской шкалы подоходного налога. При этом прогрессия в большинстве стран достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка 31%, во Франции – 54%, в Дании – 63%.

Внедрение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения неизбежно. Другое дело, что это уже не будет та примитивная шкала, с которой мы жили последние годы, когда под прогрессивное налогообложение попадали граждане, получающие чуть ли не среднюю заработною плату, а по максимальной шкале в 30-45% взимались налоги с доходов, которые даже отдаленно не напоминали доходы человека среднего достатка.

2.2 Основные направления изменения налоговой политики в 2008-2010 годах.

В Госдуму внесен очередной законопроект, предлагающий введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Примечательно, что это уже третья инициатива депутатов Госдумы по введению прогрессивной шкалы подоходного налога.

Минфин считает необходимым в перспективе увеличить налогообложение имущества физических лиц и рассмотреть возможность введения при этом прогрессивных ставок. Кроме того, Минфин РФ ожидает существенного роста налогооблагаемой базы от введения нового налога на имущество физлиц. В настоящее время, сказал он, поступления этого налога являются крайне небольшими в составе доходной базы местных бюджетов и составляют около 3 млрд. рублей.

Законопроект предлагает заменить «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на прогрессивную. В этом случае от НДФЛ освобождаются доходы до 60 тыс. рублей в год.

Доходы от 60 тыс. рублей до 120 тыс. рублей планируется облагать налогом по ставке 10%, доходы от 120 тыс. рублей до 1 млн. 200 тыс. рублей в год – по текущей ставке 13%.

По ставке 20% будут облагаться доходы от 1 млн. 200 тыс. рублей до 3 млн. 600 тыс. рублей в год. А те, кто зарабатывает в год более 3 млн. 600 тыс. рублей, будут платить 30% налога.

Авторы законопроекта уверены, что такая схема облегчит налоговое бремя беднейших слоев населения и увеличит поступления в федеральный бюджет.

В России прогрессивная шкала налогообложения применялась до 2001 года. Потом в целях ослабления налоговой нагрузки она была заменена единой ставкой налога на доходы физических лиц в размере 13%. Но после этого вопрос о возвращении прогрессивной шкалы НДФЛ неоднократно обсуждался депутатами. Но против возвращения этой схемы высказывался Минфин. Прогрессивная шкала так и не была введена.

Прогрессивная шкала налогообложения будет возвращена, но не ранее 2010 года, так как плоская ставка налога оправдала себя. В частности, единая ставка послужила мотивацией для перехода из серой экономики в легальную. По высказыванию министерства экономического развития торговли что рано или поздно ставка станет прогрессивной, однако прогнозов об изменении ставки налога не прозвучало, в планах правительства до 2010 года такой задачи нет.

3. РОЛЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА ГОРОДА БРАТСКА

Проведя анализ поступления налогов в консолидированный бюджет за период с 2005 по 2007 год можно сделать вывод, что количество поступлений налогов в бюджет увеличивается, о чем свидетельствует данные таблицы 3.1.

Таблица 3.1

Доходы бюджета города Братска за 2005-2007гг.

Показатели		Аналитические данные (тыс. руб)
		2005	2006	2007(план.)
Доходы	Абсолютное значение	1 282 806	1 769 801	1 928 883
	Базисный индекс	0,25	0,35	0,38
В т.ч. налоговые		1 246 344	1 752 170	1 892 463
В т.ч. неналоговые		36 462	17 631	36 420

В данной таблице был рассчитан базисный индекс, показывающий процент увеличения доходов бюджета (налоговых и неналоговых) за период с 2005 по 2007 год. Как видно из данных таблицы значительное увеличение поступлений в бюджет произошло в период с 2005 по 2006 год, соответственно и увеличение базисного индекса на 0,1%. Данные 2007 года – это прогнозируемые доходы бюджета города. Если сравнить их с данными 2006 г., то значительной разницы мы не увидим, произойдет лишь незначительное увеличение поступлений. Помимо этого, из данных таблицы можно судить о значимости налоговых поступлений в бюджете г. Братска. Они и составляют основную часть дохода бюджета, неналоговые, же, доходы незначительно влияют на формирование бюджета города.

Изменение базисного индекса за период с 2005 по 2007г. Можно наглядно проследить в диаграмме (см. рисунок 1)

Рисунок 1

Изменение базисного индекса за период 2005-2007г.

Далее подробно рассмотрим влияние налоговых и неналоговых доходов на консолидированный бюджет отдельно по каждому виду дохода. Данные представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Формирование бюджета по каждому виду доходов налогов за период 2005-2007 гг.

Показатели	Аналитические данные, тыс. руб.
	2005г.	2006г.	2007г.(план.)
Налоговые доходы
Налоги прибыль, доходы:	380 047	640 000	771 500
Налог на доходы физических лиц	380 047	640 000	771 500
Налоги на совокупный доход	102036	175 500	211 900
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	-	54 000	80 500
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	102 036	121 500	130 500
Единый сельскохозяйственный налог	-	-	900
Налоги на имущество	408 447	403 000	406 000
Налог на имущество физических лиц	15 964	16 000	18 000
Транспортный налог	-	-	38 000
Земельный налог	392 483	387 000	350 000
Государственная пошлина	15 515	17 000	21 500
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	- 3 106	2 000	15 000
Окончание таблицы 3.2
Показатели	Аналитические данные, тыс. руб.
	2005г.	2006г.	2007г.(план.)
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	324 237	311 500	260 182
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	120 312	293 000	238 000
Арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков	120 412	124 000	85 000
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления	142 917	169 000	153 000
Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей	4 072	2 000	5 500
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности	6 559	17 500	16 682
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	141 915	185 170	184 331
Сборы за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, зачисляемые в бюджеты городских округов	1 256	2 800	1 000
Прочие доходы бюджетов городских округов от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства	140 659	182 370	183 331
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	19 168	18 000	22 050

Далее более подробно рассмотрим влияние налогов на доходы и имущество физических лиц в сравнении и с другими налоговыми доходами в формировании бюджета города. Данные приведены в таблице 3.3.