6. После того, как выяснилось неудовлетворительное состояние предприятия, было произведена диагностика банкротства. Для этого использовались следующие методы: модель Винакора и Смита, модель Фитцпатрика, модель Мервина. Модель Винакора и Смита показала, что в 2005 и 2007 гг. предприятие было предрасположено к банкротству. Такие же выводы можно сделать и на основании следующей модели Фитцпатрика, которая показывает уменьшение показателей и приближение фирмы к банкротству. В методике Мервина помимо рассчитанных показателей предыдущими авторами также используется расчет коэффициента покрытия. Он также показал тенденцию того, что на данном этапе своей жизни предприятие близко к банкротству.
На основе данных финансовое состояние является неудовлетворительным и поэтому можно сделать предложения для лучшего функционирования предприятия в дальнейшем:
1. Увеличить ликвидность. Для этого необходимо увеличить объем оборотных активов, для того, чтобы предприятие смогло покрывать свои текущие обязательства. Увеличение оборотных активов следует осуществить путем увеличения чистой реализованной стоимости и денежных средств и их эквивалентов.
2. Для увеличения платежеспособности необходимо увеличение собственных средств, чтобы предприятие не зависело от заемных. Это необходимо осуществить путем увеличения собственного капитала и снижения непокрытого убытка.
3. Необходимо повысить деловую активность для большей скорости оборачиваемости финансовых ресурсов. Для этого следует повысить чистую выручку от реализации услуг. Для этого необходимо увеличение производства, которое повысит общую выручку от реализации услуг.
4. Для более эффективного вложения средств в предприятие и рационального их использования необходимо повысить рентабельность предприятия. Это произойдет за счет того, если увеличатся активы и собственный капитал.
Для реализации данных предложений также необходима правильная маркетинговая стратегия, повышение уровня квалификации персонала, также если предприятие возобновит деятельность по поставке продукции, то показатели существенно увеличатся. Данное предложение вызвано на основе того, что именно ухудшение показателей происходит во время преобразования деятельности и изменения ее вида.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Андрущак Е.М. Диагностика банкротства украинских предприятий. – К.: Украина, 2004 – 140 с.
2. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2007 – 128 с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2004 -152с.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.; Финансы и статистика, 2006 – 625с.
5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника-Центр, 1999 – 365 с.
6. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия решений. – М.: Герда, 1999 – 566 с.
7. Градов А.П. Экономическая стратегия фирмы. — СПб.: Социальная литература, 2005 – 655с.
8. Грамотенко Т.А. Банкротство предприятий: экономические аспекты. – М.: Приор, 2000 – 256с.
9. Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядно-строительных организаций. — М.: Финансы и статистика, 2000 – 196 с.
10. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.:ДИС, 1999 –234 с.
11. Друри К. Управленческий и производственный учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 – 1071с.
12. Дудар А. Основные направления развития системы управления финансовыми результатами деяльности. К.:Банковское дело, 2003 – 50с.
13. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2002 –528 с.
14. Жарковская Е.П., Романова К.Г., Романова С.С. Анализ хозяйственной деятельности строительных организаций. — М.: Стройиздат, 1989 –322 с.
15. Журавлев В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. – Чебоксары: ЧИЭМ СПбГТУ, 1999- 135с.
16. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 480с.
17. Козлова О.И. Оценка кредитоспособности предприятия. М.: АРГО, 1999 – 274 с.
18. Колосс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. — М.: ЮНИТИ, 1997 – 352с.
19. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ЮНИТИ, 1999. – 471с.
20. Макарьян Э.К. , Герасименко Г.Л. Финансовый анализ. – М.: ПРИОР, 1999 –319 с.
21. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний. – М.: Высшая школа, 2000 – 587с.
22. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. М.: Банки и биржи, 2006 – 400с.
23. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2003 – 256с..
24. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2003 – 236с.
25. Резникова Т.А., Проскура Е.Ю. Особенности оценки уровня кризисного состояния для предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования. – К.: Вестник, 2001 – 127 с.
26. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2002 – 235с.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Экоперспектива, 2006 – 326с..
28. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2006 – 452с.
29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2005 – 213 с.
30. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. – М.: Юни-Глоб, 2002 – 232 с.
31. Закон Украины от 16.07.99 № 996 - ХIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
32. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери-Асса, 1999 –120 с.
33. Методика проведения углубленного анализа финансово-хозяйственного состояния неплатежеспособных предприятий и организаций, утверждена Приказом Агентства по вопросам банкротства предприятий от 27.06.1997 № 81.
34. Методические рекомендации относительно проведения системного экономического анализафинансово-хозяйственной деятельности по осуществлению своевременных мероприятия по предотвращению банкротства предприятий транспортно-дорожного комплекса, утверждены Приказом Минтранса от 10.02.2003 № 92.
35. ПБУ 25 «Финансовый отчет малого предприятия», утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 г. № 39
36. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87
37. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87
Приложение А
| БАЛАНС | ||||||||||||||
| АКТИВ | код строки | на 1.01.2005 | на 1.01.2006 | на 1.01.2007 | на 1.01.2008 | |||||||||
| 1. Необоротные активы | ||||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||||
| остаточная стоимость | 030 | 12 600,00 | 8 500,00 | 8 000,00 | 11 000,00 | |||||||||
| первоначальная стоимость | 031 | 14 600,00 | 15 100,00 | 19 700,00 | 25 900,00 | |||||||||
| износ | 032 | 2 000,00 | 7 100,00 | 11 700,00 | 14 900,00 | |||||||||
| Другие необоротные активы | 070 | 0 | 1300 | 1600 | 300 | |||||||||
| Всего по 1 разделу: | 080 | 12 600,00 | 9 800,00 | 9 600,00 | 11 300 | |||||||||
| 2. Оборотные активы | 6 400,00 | |||||||||||||
| Запасы: | ||||||||||||||
| производственные запасы | 100 | 0,00 | 0,00 | 85 600,00 | 0,00 | |||||||||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | ||||||||||||||
| чистая реализованная стоимость | 160 | 25 500,00 | 400 | 400 | 300 | |||||||||
| первоначальная стоимость | 161 | 25 500,00 | 400 | 400 | 300 | |||||||||
| Дебиторская задолженность по расчетам | ||||||||||||||
| с бюджетом | 170 | 1000,00 | 600 | 15100 | 46800 | |||||||||
| Денежные средства и их эквиваленты | ||||||||||||||
| в национальной валюте | 230 | 1200 | 2600 | 59500 | 71700 | |||||||||
| Всего по 2 разделу: | 260 | 27 700,00 | 3 600,00 | 160 600,00 | 118 800,00 | |||||||||
| 3. Расходы будущих периодов | 270 | 800 | 86500 | 47900 | 29000 | |||||||||
| Баланс | 280 | 41 100,00 | 99 900,00 | 218 100,00 | 159 100,00 | |||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||||
| 1.Собственные капитал | ||||||||||||||
| Уставный капитал | 300 | 10 500,00 | 20 500,00 | 20 500,00 | 20 500,00 | |||||||||
| Резервный капитал | 340 | 0 | 200 | 200 | 200 | |||||||||
| Непокрытый убыток | 350 | 22 200,00 | -12 600,00 | -400,00 | -1 800,00 | |||||||||
| Всего по 1 разделу: | 380 | 32 700,00 | 8 100,00 | 20 300,00 | 18 900,00 | |||||||||
| 4. Текущие обязательства | ||||||||||||||
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | 0 | 85 500,00 | 124700 | 139500 | |||||||||
| Текущие обязательства по расчетам | ||||||||||||||
| с бюджетом | 550 | 8400 | 3500 | 0 | 0 | |||||||||
| Другие текущие обязательства | 610 | 0,00 | 2 500,00 | 0 | 0 | |||||||||
| Всего по 4 разделу: | 620 | 8 400,00 | 91 800,00 | 124 700,00 | 139 500,00 | |||||||||
| 5. Доходы будущих периодов | 630 | 0 | 0 | 73100 | 700 | |||||||||
| Баланс | 640 | 41 100,00 | 99 900,00 | 218 100,00 | 159 100,00 | |||||||||
| ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ | ||||||||||||||
| Статьи | код строки | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||||||
| 1.Финансовые результаты | ||||||||||||||
| Доход выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг | 010 | 2176000,00 | 708500,00 | 616500,00 | ||||||||||
| НДС | 015 | 362600,00 | 118100,00 | 102800,00 | ||||||||||
| Чистый доход выручка от реализации продукции | 035 | 1813400,00 | 590400,00 | 513700,00 | ||||||||||
| Себестоимость реализованной продукции | 040 | 959400,00 | 293100,00 | 0,00 | ||||||||||
| Валовая | ||||||||||||||
| прибыль | 050 | 854000,00 | 297300,00 | 513700,00 | ||||||||||
| Другие операционные доходы | 060 | 300,00 | 14000,00 | 200,00 | ||||||||||
| Административные расходы | 070 | 785000,00 | 268412,50 | 499900,00 | ||||||||||
| Затраты на сбыт | 080 | 43400,00 | 7287,50 | |||||||||||
| Другие операционные затраты | 090 | 24600,00 | 22000,00 | 12500,00 | ||||||||||
| Финансовые результаты от операционной деятельности | ||||||||||||||
| прибыль | 100 | 1300,00 | 13600,00 | 1500,00 | ||||||||||
| Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения | ||||||||||||||
| прибыль | 170 | 1300,00 | 13600,00 | 1500,00 | ||||||||||
| Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | 1000,00 | 3800,00 | 1100,00 | ||||||||||
| Финансовые результаты от обычной деятельности | ||||||||||||||
| прибыль | 190 | 300,00 | 9800,00 | 400,00 | ||||||||||
| Чистая | ||||||||||||||
| прибыль | 220 | 300,00 | 9800,00 | 400,00 | ||||||||||
| 2. Элементы операционных затрат | ||||||||||||||
| материальные затраты | 230 | 785000,00 | 217400,00 | 409000,00 | ||||||||||
| расходы на оплату труда | 240 | 31100,00 | 42400,00 | 66700,00 | ||||||||||
| отчисления на социальные мероприятия | 250 | 12300,00 | 15900,00 | 24200,00 | ||||||||||
| амортизация | 260 | 5100,00 | 4600,00 | 5500,00 | ||||||||||
| другие операционные расходы | 270 | 19500,00 | 17400,00 | 7000,00 | ||||||||||
| Всего: | 280 | 853000,00 | 297700,00 | 512400,00 | ||||||||||
Приложение Б