Пасив порівняльного аналітичного балансу 2003 р.
| Актив | Абсолюбтні величини | Питома вага, % | Зміни | |||||
| на початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | на початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | в абсолютних величинах | у питомій вазі | у % до величини на початок періоду | у % до зміни підсумку балансу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. Власний капітал | ||||||||
| Фонд у необоротних активах | 49039758 | 41854493 | 97,767 | 98,657 | -7185265 | 0,890 | -14,65192 | 99,62738 |
| Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах | 113934 | 98158 | 0,227 | 0,231 | -15776 | 0,004 | -13,84661 | 0,218742 |
| Результат виконання кошторису за спец.ф. | 3632 | 1,227 | 0,000 | -3632 | -1,227 | -100 | 0,05036 | |
| II. Зобов’язання | 0,000 | 0,000 | 0 | 0,000 | 0 | 0 | ||
| Кредиторська заборгованість | 9015 | 5282 | 0,019 | 0,012 | -3733 | -0,007 | -41,40876 | 0,05176 |
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | 2522 | 0,000 | 0,006 | 2522 | 0,006 | 0 | -0,034969 | |
| Розрахунки із заробітної плати | 30 | 0,000 | 0,000 | -30 | 0,000 | -100 | 0,000416 | |
| Розрахунки за іншими операціями | 8985 | 2760 | 0,020 | 0,007 | -6225 | -0,013 | -69,28214 | 0,086313 |
| III. Доходи | 0 | 0,000 | 0 | 0 | ||||
| БАЛАНС | 50160047 | 42424270 | 100 | 100 | -7212139 | 0 | -339,1894 | 100 |
Таблиця 2.3.8
Актив порівняльного аналітичного балансу 2004 р.
| Актив | Абсолюбтні величини | Питома вага, % | Зміни | |||||
| на початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | на початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | в абсолютних величинах | у питомій вазі | у % до величини на початок періоду | у % до зміни підсумку балансу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. Необоротні активи | 41847008 | 40220789 | 98,639 | 98,219 | -1626219,000 | -0,420 | -3,886 | 114,160 |
| Інші необоротні матеріальні активи | 7485 | 48518 | 0,018 | 0,118 | 41033,000 | 0,100 | 548,203 | -2,881 |
| II. Оборотні активи | 0,000 | |||||||
| У тому числі: | 0,000 | |||||||
| Малоцінні та швидкозношувальні предмети | 98158 | 81636 | 0,231 | 0,199 | -16522,000 | -0,032 | -16,832 | 1,160 |
| Матеріали і продукти харчування | 225178 | 303205 | 0,531 | 0,740 | 78027,000 | 0,209 | 34,651 | -5,477 |
| Дебіторська заборгованість | 246441 | 289620 | 0,581 | 0,707 | 43179,000 | 0,126 | 17,521 | -3,031 |
| Розрахунки із податків та платежів | 3847 | 517 | 0,009 | 0,001 | -3330,000 | -0,008 | -86,561 | 0,234 |
| Розрахунки із страхування | 12171 | 1446 | 0,029 | 0,004 | -10725,000 | -0,025 | -88,119 | 0,753 |
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | 2522 | 2026 | 0,006 | 0,005 | -496,000 | -0,001 | -19,667 | 0,035 |
| Рахунки за іншими операціями | 227901 | 285631 | 0,537 | 0,698 | 57730,000 | 0,161 | 25,331 | -4,053 |
| Рахунки в казначействі спеціального фонду | 6410 | 0,000 | 0,016 | 6410,000 | 0,016 | 0,000 | -0,450 | |
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів | 6410 | 0,000 | 0,016 | 6410,000 | 0,016 | 0,000 | -0,450 | |
| БАЛАНС | 42424270 | 40950178 | 100 | 100 | -1424503 | 0 | 411 | 100 |
Таблиця 2.3.9
Пасив порівняльного аналітичного балансу 2004 р.
| Актив | Абсолюбтні величини | Питома вага, % | Зміни | |||||
| на початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | на початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | в абсолютних величинах | у питомій вазі | у % до величини на початок періоду | у % до зміни підсумку балансу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I. Власний капітал | ||||||||
| Фонд у необоротних активах | 41854493 | 40269307 | 98,65696 | 98,33732 | -1585186 | -0,319637 | -3,787374 | 107,4204 |
| Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах | 98158 | 81636 | 0,231372 | 0,199354 | -16522 | -0,032018 | -16,83205 | 1,119616 |
| Результат виконання кошторису за заг.ф. | 466337 | 562273 | 1,099222 | 1,373066 | 95936 | 0,273844 | 20,57225 | -6,501116 |
| Результат виконання кошторису за спеціальним ф-м | 33273 | 0 | 0,081252 | 33273 | 0,081252 | 0 | -2,254749 | |
| II. Зобов‘язання | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Кредиторська заборгованість | 5282 | 3689 | 0,01245 | 0,009009 | -1593 | -0,003442 | -30,15903 | 0,10795 |
| Розрахунки зі стипендіатами видами платежів | 2522 | 2026 | 0,005945 | 0,004947 | -496 | -0,000997 | -19,66693 | 0,033612 |
| Розрахунки із податків та платежів | 1663 | 0 | 0,004061 | 1663 | 0,004061 | 0 | -0,112693 | |
| Розрахунки за іншими операціями | 2760 | 0,006506 | 0 | -2760 | -0,006506 | -100 | 0,187032 | |
| III. Доходи | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| БАЛАНС | 42424270 | 40950178 | 100 | 100 | -1475685 | 0 | -149,8731 | 100 |
Аналітичні таблиці складаються таким чином.
У графі 1 показуються статті та розділи активу і пасиву балансу підприємства. Залежно від рівня деталізації показники таблиць можуть бути представлені окремими статтями або підсумками розділів активу і пасиву.
У графах 2 та 3 відображаються абсолютні величини статей активу і пасиву балансу на початок і кінець звітного періоду.
У графах 4 та 5 відображається питома вага величини статей у підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.
У графі 6 показуються зміни абсолютних величин статей за звітний період.
У графі 7 наводиться зміна питомої ваги величин статей за звітній період.
У графі 8 показуються зміни абсолютних величин статей у відсотках до величин на початок періоду.
У графі 9 відображаються зміни абсолютних величин статей у відсотках до зміни підсумку балансу (підсумок графи 6).
Порівняльний аналітичний баланс зводить в одне ціле і систематизує ті розрахунки і прикидки, які звичайно виконує кожний аналітик, вивчаючи баланс.
Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплено більшість важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану. Порівняльний баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізів. Проводячи горизонтальний аналіз, визначають абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за аналізований період. Метою вертикального аналізу є вивчення змін питомої ваги окремих статей у підсумках балансу.
Усі показники порівняльного балансу можна розділити на три групи:
-показники структури балансу;
-показники динаміки балансу;
-показники структурної динаміки балансу.
Найважливішими для осмислення загальної картини зміни фінансового стану є показники структурної динаміки балансу та особливо показники, наведені в графі 9 порівняльного аналітичного балансу. Зіставляючи структурні зміни в активі й пасиві, можна визначити, через які джерела в основному був приплив нових засобів і в які активи ці нові засоби в основному були вкладені. [40, 116-117].
На підставі даних табл. 2.3.4 можна зробити такі аналітичні висновки. За 2002 рік майно підприємства зменшилося на 2588271тис. грн. і становить на кінець періоду 50016413 тис. грн. Така зміна обумовлена збільшенням дебіторської заборгованості на 470217 тис. грн. Збільшення дебіторської заборгованості свідчить про збільшення боргів юридичних і фізичних осіб перед організацією, в тому числі за роботи, послуги строк оплати яких не настав, по векселям, авансам, по розрахунках з дочірніми підприємствами і іншими дебіторами.
Але якщо проаналізувати зміни у питомій вазі, то видно, що на кінець періоду порівняно із початком періоду зменшилася частка тільки необоротних активів 0,691%, збільшилися малоцінні та швидкозношувальні предмети на 0,019%, зменшилися матеріали і продукти харчування на0,239%, зменшилися розрахунки з постачальниками на 0,172%, збільшилася дебіторська заборгованість0,952%, зменшилися розрахунки із податків та платежів 0,002.%
За 2002 рік в зв’язку із значним недофінансування по всім кодам програмної класифікації видатків результат виконання кошторису за загальним фондом має в балансі від’ємне значення.
Так по КПК 2405050 отримано коштів лише 57% від кошторису (план 33770810 грн., факт-2156109 грн.); по КПК 24085070 – 50% (план – 110000 грн., факт – 55500 грн.), по КПК 2405060 – фінансування склало 6,6 %(план – 54100 грн., факт – 3600 грн.) Звісно, що все це вплинуло на стан кредиторської заборгованості управління.