Смекни!
smekni.com

Налоги и налогообложение 21 (стр. 2 из 2)

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период определяет

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 4 Остаточная стоимость основных средств

Показатели 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10
Основные средства 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000
Арендован-ное имуще-ство (сч. 03) 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000
Итого стоимость осн. средств 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000
Износ осн. средств 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000
Остаточная стоимость осн. средств 109 000 108 000 107 000 106 000 105 000 104 000 103 000 102 000 101 000 100 000

По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

ё107 500 × 2,2 % × ¼ = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2 % × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2 % × ¼ = 574,75 руб.

Ответ:

Плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Задача 3

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

· доходы от реализации – 14 000 000;

· получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

· взят банковский кредит – 500 000;

· внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

· выплачена заработная плата – 1 500 000;

· заплатили за аренду – 30 000;

· оплачено коммунальных услуг – 21 000;

· приобретено основное средство – 4 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание:

Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

· доходы от реализации – 14 000 000;

· полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

· выплаченная заработная плата – 1 500 000;

· арендная плата – 30 000;

· оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

· приобретенное основное средство – 4 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет –

3 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет –

8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

· в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).

· в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000 × 1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога = 14 025 000 * 0,01 = 140 250 руб.

Сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога, поэтому платится исчисленный налог.

Ответ:

Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Примечание: Налоговым периодом является календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному налоговому режиму

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс РФ

3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.

4. Материалы справочно-правовой системы «Консультант»

5. http://wiki.klerk.ru

6. http://www.kngk.ru/nalog/n30.html