Существуют и другие классификации налогов. В соответствии с возрастанием роли налогов в механизме экономического регулирования современной рыночной экономики расширением функций налогообложения на национальном и межгосударственных уровнях их разнообразие будет возрастать.[4]
2.1.2. Основные виды налогов.
Среди налоговых поступлений основными видами налог являются:
1)подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли;
2)отчисления работодателей и работников в единый государственный социальный внебюджетный фонд – пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др. Отчисления в социальные внебюджетные фонды характеризуются как социальный налог или взносы в фонды социального страхования, а не как страховые взносы в силу их обязательности. В российской практике отдельные социальные фонды для государственных служащих не формируются, а сохраняется исторически сложившееся формирование внебюджетных социальных фондов для всех категорий населения;
3)налоги на собственность. В эту группу входят налог на имущество юридических и физических лиц, на облагаемое налогом имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств;
4)внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, содержание жилищного фонда, сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками;
5)налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины;
6)прочие налоги, сборы и пошлины.
Из табл. 1 видно, что основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). В 1997 – 2000 гг. на них приходилось от 62% до 66% общей суммы государственных доходов, в 2001 году – 75%, а в 2002 и 2003гг. – соответственно 72% и 75% (без учета ЕСН).
Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему ему в 2002 – 2003гг. 42-46% всех государственных доходов (без учета ЕСН).[5]
2.2. Неналоговые доходы.
Совокупные неналоговые доходы бюджета значительно меньше общих налоговых поступлений. Они состоят немногим более 15% общих доходов бюджетов, а текущие неналоговые поступления – менее 5%.
К категории неналоговых доходов в соответствии с бюджетной классификацией, принятой в РФ, относятся: неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; официальные трансферты.
Неналоговые поступления включают: доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи, доходы от продаж, поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку уплаты налогов, и добровольные, безвозмездные, невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.
К доходам от собственности и предпринимательской деятельности относятся все государственные доходы, поступление которых связано с государственным владением собственностью, предприятиями, финансовыми активами или нематериальными активами. Доходы этой категории могут иметь форму дивидендов, процентов, лицензионных платежей, отчислений от предпринимательского дохода или кассовой прибыли ведомственных предприятий, арендной платой за землю, перечисляемой в бюджет прибыли Центрального банка.
Плата за недра и платежи за использование акваторий и участков морского дна взимаются в форме денежных платежей, части добытого минерального сырья или иной произведенной продукции, выполнения работ или предоставления услуг, зачета сумм предстоящих платежей в бюджет в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого горного производства.
Административные сборы и платежи охватывают сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и предоставление услуг некоммерческого характера, а также выручку от продаж, осуществляемых ведомственными предприятиями, издержки производства которых не могут быть определены отдельно.
Поступления от штрафов и санкций включают поступления от уплаты штрафов и применение конфискационных мер, которые не имеют отношения к нарушению налогового режима.
Доходы от операций с капиталом включают поступления от продажи государством основного капитала, доходы от реализации государственных запасов, земли и нематериальных активов, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников для финансирования капитальных затрат.
Доходы от реализации государственных запасов формируются в результате продажи органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок.
Доходы от продажи земли и нематериальных активов. К объектам продажи относится земля, леса, внутренние водоемы и месторождения, за исключением расположенных на них сооружений или строительных объектов. К нематериальным активам относятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, авторских прав и товарных знаков.
Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников. Под ними понимаются поступления добровольных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из негосударственных источников. К ним относятся. В основном осуществляются за счет накопленного богатства прежних лет.
Полученные официальные трансферты. В данную категорию входят все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления или международных организаций. Это репарации, дарения, средства, предназначенные для осуществления особых проектов или программ, поддержки основного бюджета или других целей.
К трансфертам от других уровней управления относятся безвозмездные невозвратные платежи, поступающие от одних уровней управления другим уровням. В российской практике они имеют форму финансовой поддержки субъектов Федерации в виде дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.
Сочетание законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей государственных доходов обеспечивает возможность гибкого регулирования структуры бюджетных поступлений в зависимости от изменений конъюнктуры национального рынка. При этом сам механизм регулирования бюджетных поступлений включает установление новых источников поступлений или отказ отныне действующих, увеличение или сокращение ставок налогов, изменения порядка их начисления, а также действующей базы доходов. Использование этих структурных модификаций дает возможность государству ежегодно решать основную задачу формирования государственных доходов, которая заключается в обеспечении финансовых потребностей государства, не лишая налогоплательщиков стимулов к продолжению и развитию своей деятельности.
§3. Резервы роста государственных доходов России в современных условиях.
На увеличение государственных доходов оказывают влияние такие факторы как:
- рост ВВП;
- изменение объемов импорта;
- увеличение прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых и прочих объемных показателей;
- изменение структуры объемных показателей;
- изменение экспортных цен на природный газ.
Вместе с тем, государственные доходы уменьшатся в результате:
- изменения цены на нефть;
- изменения объемов экспорта;
- снижения курса рубля по отношению к доллару США.
Опираясь на основные характеристики федерального бюджета на 2008 год можно сказать, что прогнозируемый общий объем государственных доходов бюджета в сумме 6 644 447448,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов государственного бюджета в сумме 2 383 112 818,0 тыс. рублей.
Прогнозируемый общий объем государственных доходов на 2009 год в сумме 7 465 446 753,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме
2 351 908 015,0 тыс. рублей, и на 2010 год в сумме 8 089 965 207,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 348 321 434,0 тыс. рублей.[6]
Исходя из прогнозируемых объемов государственных доходов, утвержденных в №198 - ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2011 годов», можно сказать, что государственные доходы увеличиваются.
При формировании этого проекта учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики.
Формирование доходов федерального бюджета на 2008-2011 года учитывало преобразование Стабилизационного фонда РФ в Резервный фонд и фонд будущих поколений, исходя из того, что формируемый Резервный фонд будет обеспечивать устойчивость бюджетных расходов, а формируемый Фонд будущих поколений будет аккумулировать доходы от нефти и газа.
Заключение.
Рассмотрев в данной работе все выше перечисленные цели и задачи, следует сделать следующие выводы: