2. Составим бюджет прямых затрат на ОТ – основан на разделении затрат на прямые и косвенные и учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве.
З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч
Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод
З от = ∑Vпр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч
Таблица 2.2. Бюджет затрат на производственную
рабочую силу (прямую оплату труда)
| Показатель | Квартал | За год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Трудозатраты, чел. – ч. | |||||
| Подготовительный цех | |||||
| продукция А | 82250 | 63000 | 82250 | 101500 | 329000 |
| продукция Б | 358750 | 358750 | 358750 | 358750 | 1435000 |
| Итого | 441000 | 421750 | 441000 | 460250 | 1764000 |
| Машинный цех | |||||
| продукция А | 205625 | 157500 | 205625 | 253750 | 822500 |
| продукция Б | 358750 | 358750 | 358750 | 358750 | 1435000 |
| Итого | 564375 | 516250 | 564375 | 612500 | 2257500 |
| Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб. | |||||
| Подготовительный цех | 9,261 | 8,85675 | 9,261 | 9,66525 | 37,044 |
| Машинный цех | 11,851875 | 10,84125 | 11,851875 | 12,8625 | 47,4075 |
| Итого по предприятию | 21,112875 | 19,698 | 21,112875 | 22,52775 | 84,4515 |
84,4515 млн. руб. – затраты, которые несет предприятие на прямую оплату труда, чтобы обеспечить запланированный выпуск продукции.
3. Составим бюджет накладных расходов. Накладные расходы – это затраты предприятия, связанные с производством за исключением прямых затрат на материалы и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции.
Перем. НР = Vпр-ва ∙ Уперем НР на ед
Таблица 2.3. Бюджет накладных расходов, млн. руб.
| Показатель | Квартал | За год | |||
| I | II | III | IV | ||
| Переменные накладные затраты | |||||
| Продукция А | 1,9975 | 1,53 | 1,9975 | 2,465 | 7,99 |
| Продукция Б | 7,175 | 7,175 | 7,175 | 7,175 | 28,7 |
| Итого | 9,1725 | 8,705 | 9,1725 | 9,64 | 36,69 |
| Постоянные накладные расходы | |||||
| По предприятию | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 17,5 | 70 |
| Итого накладных расходов | 26,6725 | 26,205 | 26,6725 | 27,14 | 106,69 |
4. Определяем величину запасов сырья и материалов и готовой продукции на конец планового периода. Для этого нам необходимо рассчитать средние переменные затраты (рассчитанные данные представлены в таблице 2.4)
Средние переменные издержки:
НР = Уровень переменных накладных расходов
Таблица 2.4. Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.
| Показатель | Продукция | |
| А | Б | |
| Сырье и материалы | 3,91 | 3,4 |
| Производственная рабочая сила | 5,145 | 7,35 |
| Переменные накладные расходы | 1,7 | 3,5 |
| Итого | 10,755 | 14,25 |
Зс и м на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Нрм ∙ Цм
ЗГП на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Средн. перем. затраты на ед
Таблица 2.5. Запасы на конец планового периода, млн. руб.
| Вид запаса | Величина запаса | |
| 1. | Сырье и материалы: | |
| Материал Х | 2,83475 | |
| Материал Y | 3,485 | |
| Итого | 6,31975 | |
| 2. | Готовая продукция: | |
| продукция А | 7,797375 | |
| продукция Б | 14,60625 | |
| Итого | 22,403625 | |
5. Рассчитаем себестоимость реализованной продукции – это текущие затраты на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.
Таблица 2.6. Себестоимость реализованной продукции
в плановом периоде, млн. руб.
| Показатель | Значение |
| Запасы сырья и материалов на начало планового периода | 5,77 |
| + Закупки материалов | 46,257 |
| Наличные сырье и материалы для производства | 52,027 |
| - Запасы сырья и материалов на конец планового периода | 6,31975 |
| Стоимость использованных сырья и материалов | 45,70725 |
| + Затраты на производственную рабочую силу | 84,4515 |
| + Накладные расходы | 106,69 |
| Себестоимость выпущенной продукции | 236,84875 |
| + Запасы готовой продукции на начало планового периода | 21,09 |
| - Запасы готовой продукции на конец планового периода | 22,403625 |
| Итого Себестоимость реализованной продукции | 235,5351 |
6. Определим прогнозируемую выручку от реализации:
ВР= (Ца*Vа)+(Цб*Vб)
– это денежные средства, поступившие в качестве оплаты за реализованные товары и услуги за месяц, квартал, год, включая средства, полученные от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг… Основной источник платежа по обязательствам - по сути является обезличенным денежным поступлением, которое может использоваться для возмещения текущих затрат, быть помещенным в банк, использоваться на капитальное строительство и т.д.
| А | Б | Всего | |
| I квартал | 48,14 | 100,45 | 148,59 |
| II квартал | 29,88 | 100,45 | 130,33 |
| III квартал | 29,88 | 100,45 | 130,33 |
| IV квартал | 48,14 | 100,45 | 148,59 |
| За год | 156,04 | 401,8 | 557,84 |
7. Прогнозируем величину денежных потоков и остатков денежных средств, то есть составляем бюджетдвижения денежных средств – это план денежных поступлений и выплат по всем направлениям деятельности предприятия. Формируется сальдовым методом. Цели данного бюджета: 1) проверить реальность источников поступления денежных средств и обоснованность расходов. 2) оценить способности предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами. 3) для обоснования анализа синхронности выраженных потоков. 4) для определения потребности предприятия в краткосрочных заемных средствах.
Остаток дс на кп = Остаток дс на нп + Поступления – Выбытия
Таблица 2.7. Бюджет движения денежных средств предприятия, млн. руб.
| Показатель | Квартал | За год | ||||
| I | II | III | IV | |||
| Начальное сальдо | 18,64 | 37,647875 | 70,778375 | 104,82125 | 18,64 | |
| Поступления | ||||||
| Дебиторы предыдущего периода | 70 | 74,295 | 65,165 | 65,165 | 74,295 | |
| Реализация текущего периода | 74,295 | 65,165 | 65,165 | 74,295 | 278,92 | |
| Общая сумма поступлений | 144,295 | 139,46 | 130,33 | 139,46 | 553,545 | |
| Платежи | ||||||
| Закупки сырья и материалов | 11,56425 | 10,489 | 11,56425 | 12,6395 | 46,257 | |
| Производственная рабочая сила | 21,112875 | 19,698 | 21,112875 | 22,52775 | 84,4515 | |
| Заводские накладные расходы (без амортизации) | 17,9225 | 17,455 | 17,9225 | 18,39 | 71,69 | |
| Торговые и административные расходы | 30,5 | 30,5 | 30,5 | 30,5 | 122 | |
| Капитальные вложения | 35 | 19 | 6 | 18 | 78 | |
| Погашение налогов | 9,1875 | 9,1875 | 9,1875 | 9,1875 | 36,75 | |
| Общая сумма выплат | 125,287125 | 106,3295 | 96,287125 | 111,24475 | 439,1485 | |
| Конечное сальдо денежных средств | 37,647875 | 70,778375 | 104,82125 | 133,0365 | 133,0365 | |
8. Определим предполагаемую прибыль, то есть составим форму №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»