Анализ деятельности предприятия на примере ООО Астраханский завод резиновых изделий (стр. 4 из 6)

изменения структуры производства - 0,01 коп;

уровня переменных затрат + 0,04 коп;

размера постоянных затрат - 0,03 коп;

изменение объема не оказало влияние;

повышения цен на продукцию + 0,01 коп.

Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции за 2007-2008 гг.

Показатель	Q	Уд. Вес	B	А	Ц	Решение
З план	План	План	План	План	План	65301,8/78090 = 0,837
З усл.1	Факт	План	План	План	План	73138,02/87460,8 = 0,84
З усл2	Факт	Факт	План	План	План	73507,4/87870 = 0,86
З усл.3	Факт	Факт	Факт	План	План	75487/87870 = 0,87
З усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	77317/87870 = 0,90
З факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	77317/91094 = 0,84
Изменение	0,003	0,02	0,01	0,03	-0,06	- 0,003

Общее изменение затрат на рубль товарной продукции произошло под влиянием следующих факторов:

Положительное влияние оказали факторы, по которым произошло снижение затрат: повышение цен на продукцию - 0,06 коп;

Отрицательное влияние оказали факторы, по которым произошло выполнение:

изменения структуры производства +0,02 коп;

уровня переменных затрат +0,01 коп;

размера постоянных затрат +0,03 коп;

увеличение объема производства +0,003 коп.

Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

6. Анализ себестоимости отдельных видов деятельности

По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений.

Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.

Таблица 6. Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции

Продукция	Переменные расходы на ед. продукции			Изменение			Постоянные расходы на ед. продукции			Изменение
	2006	2007	2008	03/02	04/03	2006		2007	2008	03/02	04/03
Масло	36,5	38,1	39,2	1,6	1,1	11,3		13,1	14,4	1,8	1,3
Сметана	12,7	14,5	16,3	1,8	1,8	5,4		6,1	6,5	0,7	0,4
Итого	49,2	54,6	55,5	3,4	2,9	16,7		19,2	20,9	2,5	1,7
Масло	47,8	51,2	53,6	2,5	2,4	72,9		71,3	70	-1,6	-1,3
Сметана	18,1	20,6	22,8	2,5	2,2	27,1		28,7	30	1,6	1,3
Итого	65,9	71,8	76,4	5	4,6	100		100	100	-	-

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели.

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

7. Анализ прямых материальных затрат на заработную плату

Проанализируем фонд оплаты труда на предприятии на примере производственного участка организации на примере в прошедший период-январь 2008 г.

Количество штатных единиц равно 9. Установленные уровни заработной платы отражены в таблице 7.

Месячная тарифная ставка определяется путем умножения нормы часов за месяц на часовую ставку. Норма часов за месяц равно 166,67 ч., а установленный оклад исчисляется путем умножения месячной тарифной ставки на процент приработка.

Например: у сторожа часовая ставка равна 2, 53, значит, месячная тарифная ставка равна 421,68, то есть 2,53 р. * 166,67ч. Установленный оклад равен 421,68*1,5415 = 650,00.

На январь 2008 года планируется ФОТ на сумму 59737, а средняя заработная плата будет около 1866,78 руб.

Сведения о численности и начисленной заработной платы работников на январь 2008 года отражены в таблице 8.

Средняя численность выражается в целых единицах, фонд начисленной заработной платы в тысячах рублях с одним десятичным знаком.

Определим рост производительности труда за 4 квартал 2007 г.

Производительность труда по нормативно-чистой продукции в 2008 году составила 2800 руб. /чел. Объем производства по нормативно-чистой продукции в 2008 году составил 1,4 млн. руб., а численность работающих в цехе за счет внедрения организационно-технических мероприятий сократилась на 40 чел.

Численность работающих в 2008 г. по выработке базисного года (2008 г.)

Ч

=В

/ П

= 1 400 000/2 800 = 500 чел.

Рост производительности труда в 2008 г.

Р = D Ч

100/ (Ч

-Ч

) = 40 * 100/ (500 - 40) = 8.7%

Таблица 7. Установленные уровни заработной платы

Наименование профессий	Системаоплаты	Установленные уровни заработной платы по классности
		1	2		3
Водитель УАЗЧасовая тарифная ставкаМесячнаяОклад% приработка	Повременная	3.39549.598401.4878	2.98496.848401.6907		2.71451.688401.8597
По разрядам
Оператор АЗСТарифная ставкаМесячнаяУстановленный оклад% приработка	Повременная	4
		3.21535.747201.3439
Слесарь по ремонтуЧасовая тарифная ставкаМесячнаяУстановленный оклад% приработка	Повременная	4		5
		2.34473.128401.7755		3.26542.698401.5473
СторожЧасовая тарифная ставкаМесячнаяУстановленный оклад% приработка	Повременная	Без разряда
		2.53421.686501.5415
УборщицаЧасовая тарифная ставкаМесячнаяУстановленный оклад% приработка	0.5 ставки1.141952252.3684	Ставка2.883804501.1842

Определим рост производительности труда (%). В 2008 г. цех изготовил товарной продукции на сумму 6,2 млн. руб. при численности работающих 1800 чел., в 2009 г. запланирован выпуск продукции в объеме 6944 тыс. руб., а численность работающих - 1872 чел.

Производительность труда в 2008 г.

П

= 6 200 000/1 800 = 3 444.4 руб. /чел.

Производительность труда в 2009 г.

П

= 6 944 000/1 872= 3 709.4 руб. /чел.

Таким образом, рост производительности труда в 2009г.

Р = 100 П

/ П

- 100 = 7.69%

Таблица 8. Численность и начисления заработной платы работников

Наименованиепоказателей	№стр	Средняя численность		Фонд начисленной з/п
		За отчет. Месяц	За предыд. месяц	На январь 2008	За декабрь 2008
Всего (стр.02+03+04+05)В том числе	01	33	32	79,5	100,9
Работники списочного состава (без внешних совместителей)	02	28	28	70,0	93,9
Внешние совместители	03	1	3	0,5	0,7
Работники, выполнившие работы по договорам гражданско-правового характера	04	4	1	9,0	6,3
Другие лица не списочного состава	05	Х	Х	Х	Х
По основному виду деятельности	06	33	32	79,5	100,9

В результате роста среднемесячной зарплаты одного работника на 1,32 тыс. рублей в 2008г. по сравнению с 2007 г. и на 1,056 тыс. рублей в 2006г. по сравнению с предыдущим годом, фонд оплаты труда увеличился соответственно на 4232,58 тыс. рублей и 3549,08 тыс. рублей.

Эффективная деятельность исследуемого предприятия в условиях рыночной экономики становится возможным лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, прогнозов социально-экономического развития предприятия.

8. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов[3].

Таблица 9. Влияние факторов себестоимости на производство единицы продукции