Показники фінансової стабільності підприємства (стр. 3 из 5)
Рентабельність основних засобів показує, що у 2007 р. на 1 грн. вартості основних фондів припадало 22% прибутку до оподаткування, а у 2008 р. 28%, що свідчить про збільшення рентабельності основних засобів.
Абсолютна сума прибутку на 1 грн. основних засобів у 2007 р. становила 0,22 грн., а у 2008 р. 0,28 грн.
1.10 Нарахування амортизації фінансовим методом
З метою визначення амортизаційних нарахувань на об’єкти основних засобів, необхідно до даних у таблиці 13 додати дві останні цифри залікової книжки (лише до даних, що виражені у вартісних одиницях). Як приклад, якщо останні цифри 52, то первісна вартість у розмірі 1302, тис. грн, складатиме 1354,0.
1.10.1 Нарахування амортизації фінансовим методом
Таблиця 13. Дані для визначення амортизації фінансовим та податковим методами
| Групи основних засобів | Первинна вартість,тис.грн. | Ліквідаційна вартість,тис.грн. | Термін служби, років | Метод амортизації |
| І група(будівлі, споруди) | 1347 | 175,2 | 30р. | Прямолінійний |
| ІІ групаВсього | 1650,8 | Х | Х | Х |
| у т. ч. | ||||
| Офісне обладнання, меблі, прилади | 1347 | 222,9 | 8р. (5-й рік експлуатації) | Кумулятивний |
| Транспортні засоби | 348,8 | 71 | 12р. | Прискореного зменшення залишкової вартості |
| ІІІ групаВсього | 2388,6 | Х | Х | Х |
| у т. ч. | ||||
| Основне обладнання* | 1303,6 | 149,2 | 12р. | Прискореного зменшення залишкової вартості |
| Конвеєри | 479 | 66,7 | 7р. (2-й рік експлуатації) | Кумулятивний |
| Інше обладнання | 696 | 110,1 | 8р.** | Виробничий |
| IV група(комп’ютери, оргтехніка) | 175,2 | 51,5 | 5р. | Прямолінійний |
* - 20 вересня прийнято на баланс основних засобів на суму 86,8тис. грн. (без урахування ПДВ);
** - 10 одиниць обладнання – випуск деталей за 8 років – 180 тис.шт.;
8 одиниць обладнання – випуск деталей за 8 років – 120 тис.шт.;
Завантаження обладнання рівномірне.
Для основних засобів І, IV групи, а також транспортних засобів, основного обладнання і іншого обладнання розрахунок амортизації провести для першого року експлуатації , а для офісного обладнання, меблів, приладів – за 5-й рік експлуатації, конвеєрів – за 2-й рік експлуатації.
Нарахування амортизації фінансовим методом виконується відповідно до вимог, передбаченими Положенням (стандартом) бухобліку 7 "Основні засоби".
Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням таких методів:
— прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на очікуваний період часу використання об’єкта основних засобів.
— прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації
та річної норми амортизації, яка обчислюється виходячи із строку корисного використання об’єкта і подвоюється.
— кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується і кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця очікуваного строку використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання.
— виробничого, за яким річна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції, який підприємство очікує виробити з використанням об’єкта основних засобів.
Таблиця 14. Розрахунок амортизації фінансовим методом:
| Група | Розрахунок (за рік) | Тис.грн. |
| І | Будинки, споруди | |
| Норма: НА=3,3 | ||
| Сума: | 35509,09 | |
| ІІ | Офісне обладнання, меблі, прилади | |
| Норма: k=0,08 | ||
| Сума: | 89,928 | |
| Транспортні засоби | ||
| Норма: НА=16,7 | ||
| Сума: | 5824,96 | |
| ІІІ | Основне обладнання | |
| Норма: НА=16,7 | ||
| Сума: | 21770,12 | |
| Конвеєри | ||
| Норма: k=0,18 | ||
| Сума: | 74,62 | |
| Інше обладнання | ||
| Норма: | ||
| Сума: | ||
| IV | Комп’ютери, оргтехніка | |
| Норма: НА=20 | ||
| Сума: | 24,74 | |
| Всього | 63827,02 | |
Отже, сума амортизації за рік для першої групи (будинки, споруди) за прямолінійним методом становить 35509,9 тис. грн., для другої групи (офісне обладнання, меблі, прилади) за кумулятивним методом становить 562,05 тис. грн., (транспортні засоби) за методом прискореного зменшення залишкової вартості становить 5824,96 тис. грн., для третьої групи (основне обладнання) за методом прискореного зменшення залишкової вартості становить 21770,12 тис. грн., (конвеєри) за кумулятивним методом становить 136,06тис. грн., (інше обладнання) за виробничим методом становить тис. грн., для четвертої групи (комп‘ютери, оргтехніка) за прямолінійним методом становить 24,74 тис. грн. Загальна сума амортизації становить 63827,02.
1.10.2 Нарахування амортизації податковим методом
У процесі використання об’єктів основних засобів економічні вигоди, втілені в них, споживаються підприємством, внаслідок чого зменшується залишкова вартість основних засобів, що відображається шляхом нарахування амортизації.
Об’єктом амортизації є всі основні засоби, крім землі.
Нарахування амортизації здійснюється протягом терміну корисного використання (експлуатації) об’єкта, що встановлюється підприємством при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс), і припиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби” (далі ПБО 7) визначає амортизацію – як систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизуються, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Вартість основних засобів, яка амортизується – це первісна або переоцінена вартість необоротних активів за врахуванням їх ліквідаційної вартості.
У свою чергу, ліквідаційна вартість – сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації) за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем (ліквідацією).
Строк корисного використання (експлуатації) – очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).
При нарахуванні амортизації податковим методом використаємо норми Законів України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22 травня 1997 р. та "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 24 грудня 2002 року (стаття 8) [1, 2].
Згідно Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 24 грудня 2002 року (стаття 8) основні фонди підлягають розподілу за такими групами:
група 1 — будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки та їх частини (квартири і місця загального користування), вартість капітального поліпшення землі;
група 2 — автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них;
група 3 — будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1,2 і 4;
група 4 - електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов’язані з ним засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, телефони (у т. ч. стільникові), мікрофони та рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів “предметів”.
Норми амортизації в розрахунок на податковий квартал за новим Законом наступні:
група 1 – 2 відсотка;
група 2 – 10 відсотків;
група 3 – 6 відсотків;
група 4 – 15 відсотків.
де Б(а) — балансова вартість групи (окремого об'єкта основних фондів групи 1) на початок розрахункового кварталу;
Б(а-1) — балансова вартість групи (окремого об'єкта основних фондів групи 1) на початок кварталу, що передував розрахунковому;
П(а-1) — сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, що передував розрахунковому;
В(а-1) — сума виведених з експлуатації основних фондів (окремого об'єкта основних фондів групи 1) протягом попереднього розрахункового кварталу;
А(а-1)— сума амортизаційних відрахувань, нарахованих в попередньому розрахунковому кварталі.
Розрахунок амортизації податковим методом:
Таблиця 15. Розрахунок амортизації податковим методом
| Група | Розрахунок | Тис.грн. |
| І 1кв. | 1347*0.02=X | 26.94 |
| 2кв. | (1347-X)*0.02=Y | 26.4 |
| 3кв. | (1347-X-Y)*0.05=Z | 25.9 |
| 4кв. | (1347-X-Y-Z)*0.02=k | 23.4 |
| За рік | 102.64 | |
| ІІ 1кв. | 1650.8*0.1=X | 165.1 |
| 2кв. | (1650.8-X)*0.1=Y | 148.6 |
| 3кв. | (1650.8-X-Y)*0.1=Z | 133.7 |
| 4кв. | (1650-X-Y-Z)*0.1=k | 120.3 |
| За рік | 567.7 | |
| ІІІ 1кв. | 2388.6*0.06=X | 143.3 |
| 2кв. | (2388.6-X)*0.06=Y | 134.7 |
| 3кв. | (2388.6-X-Y)*0.06=Z | 126.6 |
| 4кв. | (2388.6-X-Y-Z)*0.06=k | 119.0 |
| За рік | 523.6 | |
| ІV 1кв. | 175.2*0.15=X | 26.3 |
| 2кв. | (175.2-X)*.015=Y | 22.3 |
| 3кв. | (175.2-X-Y)=Z | 19.0 |
| 4кв. | (175.2-X-Y-Z)=k | 16.1 |
| За рік | 83.1 | |
| Всього | 1277.6 |
РОЗДІЛ 2. МОДУЛЬ 2