Приведем в таблице 20 сводные данные по бюджету заработной платы и общепроизводственным затратам за 2006 и 2007 год.
Как видим данные бюджеты также не были выполнены как в 2006 году так и в 2007 году. Отметим некоторые особенности исполнения данных бюджетов. Так бюджет по заработной плате в 2006 году был выполнении только на 79,9 %, при том что объем реализации также снизился, а в 2007 году отмечен перерасход денежных средств, при еще большем снижении объема реализации. В связи с этим вызывает сомнение обоснованность перерасхода средств. По остальным статьям расходов необоснованных отклонений не отмечено.
Бюджет прибылей и убытков – первый из документов так называемых финансовых бюджетов. Данный бюджет составляется автоматически – в него заносятся данные ранее рассчитанных бюджетов. Представим в таблице параметры бюджета прибылей и убытков по ООО «Корзинка» за 2006-2007 год.
По данным таблицы 21 можно сделать вывод, о том что сокращение объемов реализации привело к отклонениям от плана по получению чистой выручки (план выполнен только на 67%, по 2007 году). Заключительным этапом финансового планирования является составление бюджета движения денежных средств. В отличии от бюджета прибылей и убытков - бюджет движения денежных средств является структурой, которая показывает "реальное" движение денег и их эквивалентов в классификации план-факт-отклонение. Прогноз баланса является отражение финансовой политики предприятия относительно структуры активов и источников. Другими словами баланс демонстрирует степень рискованности политики в отношении дебиторов и кредиторов. На данном предприятии его составление не играет важной роли и носит общий характер.
Таблица 21
Основные показатели исполнения бюджета прибылей и убытков за 2005-2007 годы
(тыс.руб.)
| Показатель | Годы | Исполнение, (%) | |||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | Годы | ||||||
| План | Факт. | План | Факт. | План | Факт. | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Выручка от продаж товаров | 256544 | 293590 | 220000 | 224094 | 230000 | 182903 | 114,4 | 101,9 | 79,5 |
| Себестоимость товаров | 205066 | 232390 | 175869 | 184093 | 187314 | 149362 | 113,3 | 104,7 | 79,7 |
| Валовая прибыль | 51478 | 61200 | 44131 | 40001 | 42686 | 33541 | 118,9 | 90,6 | 78,6 |
| Коммерческие расходы | 42518 | 48246 | 31638 | 26095 | 29983 | 21607 | 113,5 | 82,5 | 72,1 |
| Прочие доходы | 5468 | 6919 | 1642 | 1564 | 1754 | 2210 | 126,5 | 95,2 | 126,0 |
| Чистая прибыль | 10965 | 13141 | 14135 | 12342 | 14457 | 9724 | 119,8 | 87,3 | 67,3 |
Бюджетирование без обратной связи – это даром потраченное время. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии.