В связи с этим был разработан стратегический (перспективный) финансовый план. В его основу лег разработанный бизнес-план рассчитанный на пять лет, который должен был обеспечивать достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Разработанный бизнес-план определил основные направления деятельности на ближайшие 5 лет. Были изучены емкость и перспективы будущего рынка сбыта. Проведена оценка затрат, необходимых реализации проекта по созданию современного универмага. Определены те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел.
Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика направления деятельности, оценка рынка сбыта и уровня конкуренции; ассортиментная политика; стратегия маркетинга; плановый объем реализации; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; резюме. Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования».
Финансовый план обобщает в стоимостной форме материал предыдущих разделов. Он включает прогноз объема реализации; баланс денежных расходов и поступлений; таблицу доходов и затрат; сводный баланс активов и пассивов предприятия; график достижения безубыточности.
Стратегия финансирования отражает план получения средств для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал. В таблицы 14 приведем основные параметры бизнес-плана ООО «Корзинка». По данным таблицы можно сделать вывод, что в современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем.
Таблица 14
Основные показатели перспективного финансового планирования ООО «Корзинка» на период 2005-2007 гг.
| Наименование показателя | Годы | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||||
| План | факт | План | факт | План | факт | |
| Объем продаж, тыс.руб. | 200000 | 293590 | 220000 | 224094 | 250000 | 182903 |
| Себестоимость продукции и товаров, тыс.руб. | 170000 | 232390 | 187000 | 184093 | 212500 | 149362 |
| Коммерческие расходы | 20000 | 48246 | 22000 | 26095 | 25000 | 21607 |
| Прибыль от основной деятельности | 10000 | 12954 | 11000 | 13906 | 12500 | 11934 |
| Рентабельность продаж | 5,00% | 4,41% | 5,00% | 6,21% | 5,00% | 6,52% |
| Объем капитальных затрат (инвестиции) | 10000 | 9254 | - | - | - | - |
| Размер оборотного капитала | 26000 | 79084 | 30000 | 45067 | 35000 | 21811 |
| Коэффициент оборачиваемости | 7,7 | 3,7 | 7,3 | 5,0 | 7,1 | 8,4 |
| Объем долгосрочного кредитования | 10000 | 10000 | - | - | - | - |
| Объем краткосрочного кредитования | 36000 | 90000 | 41000 | 60000 | 47500 | 35000 |
Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, коммерческих расходов. В связи с этим если в первые два года реализации бизнес-плана плановые показатели не имели значительных отклонений, а если и имели, то только положительные (рост объемов реализации на 26872 в 2004 году, рентабельности на 2,92 %). Данные положительные тенденции дали возможность проводить капитальные вложения и получение для этих целей долгосрочных кредитов. Однако начиная с 2005 года имели место значительные отклонения от планируемых показателей.
Однако эффективность перспективного планирования очевидна, организация придерживается планируемых показателей рентабельности и объемов прибыли. Бизнес-план был рассчитан на достаточно значительный срок, а условиях постоянно меняющееся конъюнктуры рынка, особенно если на нем присутствует высокая конкуренция, данный вид финансового планирования носит в большинстве абстрактный характер.
Перейдем к следующему виду финансового планирования, применяемому на ООО «Корзинка». Текущее финансовое планирование осуществляется непосредственно планово-аналитическим отделом и сводиться к составлению годовых плановых заданий в виде бюджетов.
Процесс бюджетирования включает шесть основных этапов:
анализ исполнения бюджета прошлого года;
анализ корпоративной информации и информации о внешнем окружении;
определение основных направлений деятельности и формирование бюджетов;
согласование и утверждение сводного бюджета организации;
исполнение бюджета и учет фактического исполнения;
контроль за исполнением бюджета, внесение уточнений.
В связи с высокой конкуренцией специалисты ООО «Корзинка» вынуждены планировать "от продаж", поэтому основой составления всех бюджетов является бюджет продаж. Бюджет продаж является ключевым и одним из самых важных и сложных бюджетов. Качественное планирование цен и объемов продаж влияет на все последующие бюджеты. Продажи, как правило, представляют собой план в натуральных и стоимостных показателях с годовым горизонтом планирования и месячной разбивкой, бюджет продаж имеет аналитику по группам товаров.
Рассмотрим основные параметры бюджета продаж за последние 2 года в таблице 15. По данным таблицы видим, что планирование объемов реализации в основном сводиться к умножению на плановый прирост объема реализации, в связи с чем возникают значительные отклонения в фактических данных от запланированных в бюджете.
Если в 2006 году зафиксированы незначительные отклонения 5-10%, и в итоге за счет изменения в структуре товарооборота общий план по организации был выполнен на 97 %, то в 2007 году отклонения достаточно большие. Так по вино-водочной продукции и напиткам план был выполнен лишь на 52 %. Однако нельзя не отметить значительный рост объемов реализации над плановыми показателями по кондитерской и молочной продукцией (36,2-47,7%). Этот факт говорит о том, что при планировании структуры товарооборота исходят из сложившейся ситуации прошлого года, без оценки внешних факторов конкурентной среды. В итоге эти упущения привели к выполнению плана лишь на 74,2%.
Таблица 15
Исполнение бюджета продаж ООО «Корзинка» за 2005-2007 г.
| Группы товаров | Годы | Исполнение, (%) | |||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | Годы | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Кондитерские изделия, тыс.руб. | 7452 | 9265 | 8544 | 7072 | 7779 | 11492 | 124,3 | 82,8 | 147,7 |
| Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 27250 | 35323 | 31245 | 26962 | 29658 | 33405 | 129,6 | 86,3 | 112,6 |
| Молочная продукция, тыс.руб. | 5931 | 8887 | 6800 | 6783 | 7461 | 10166 | 149,8 | 99,8 | 136,3 |
| Вино-водочная продукция, тыс.руб. | 47310 | 79199 | 54245 | 60452 | 66497 | 37519 | 167,4 | 111,4 | 56,4 |
| Пиво, тыс.руб. | 61446 | 85948 | 70454 | 65603 | 72163 | 40001 | 139,9 | 93,1 | 55,4 |
| Мясоколбасная продукция, тыс.руб. | 30089 | 48019 | 34500 | 36652 | 40317 | 33456 | 159,6 | 106,2 | 83,0 |
| Консервы, тыс.руб. | 3360 | 5657 | 3852 | 4318 | 4750 | 5440 | 168,4 | 112,1 | 114,5 |
| Морепродукты и рыба, тыс.руб. | 4731 | 6771 | 5425 | 5168 | 5685 | 4998 | 143,1 | 95,3 | 87,9 |
| Газированные напитки и соки, тыс.руб. | 12432 | 14521 | 14254 | 11084 | 12192 | 6426 | 116,8 | 77,8 | 52,7 |
| Итого, тыс.руб. | 200000 | 293590 | 229319 | 224094 | 246503 | 182903 | 146,8 | 97,7 | 74,2 |