7. Разработка и внедрение мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1. Изучив полученные данные при анализе влияния различных факторов на финансовый результат от реализации продукции можно заметить, что все факторы оказали положительное влияние на общий результат. Изменение структуры продукции в меньшей степени оказало влияние на изменение результирующего показателя. Можно предположить немного другую структуру продукции, учитывая маржинальный доход от единицы каждого вида продукции. Предприятие не может отказаться от выпуска низко-рентабельных видов продукции. Продукт С является мало выгодным для производства, но так как предприятие не отказывается от выпуска этого вида продукта, то можно предположить, что данный продукт является стратегически важным. По этой причине, попытаемся изменить структуру выпуска продуктов А и В. Структуру выпуска продукта С оставим без изменений.
До изменения структуры в фактическом периоде маржинальный доход по каждому виду продукции составлял:
| Вид продукта | Структура, % | Маржинальный доход, тыс. руб. |
| А | 46,12% | 1056,72 |
| В | 49,84% | 2319,11 |
| С | 4,04% | 140,17 |
| Итого | 100% | 3516,00 |
После изменения структуры маржинальный доход по каждому виду продукции составляет:
| Вид продукта | Структура, % | Маржинальный доход, тыс. руб. |
| А | 30,75% | 704,48 |
| В | 65,22% | 3034,35 |
| С | 4,04% | 140,17 |
| Итого | 100% | 3879,00 |
После изменения структуры общий маржинальный доход изменился на 363 тыс. руб.
При неизменности других факторов мы получим следующие результаты (Таблица 21):
Таблица 21. Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
(после изменения структуры продукции за фактический период)
| Показатель | Факторы изменения финансовых результатов от реализации продукции | Результат | |||||||
| Объем реализации, тонн | Структура, долей единицы | Цена, тыс. руб. | Себестоимость, тыс. руб. | ||||||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 2453 | ||||
| 53,00% | 39 | 21 | |||||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||||||
| Усл. 1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 2632,886708 | ||||
| 53,00% | 39 | 21 | |||||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||||||
| Усл. 2 | 214,66667 | 30,75% | 30 | 25 | 3055,833413 | ||||
| 65,22% | 39 | 21 | |||||||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | |||||||
| Усл. 3 | 214,66667 | 30,75% | 31 | 25 | 3172,826712 | ||||
| 65,22% | 40 | 21 | |||||||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | |||||||
| Факт | 214,66667 | 30,75% | 31 | 23 | 3305,000045 | ||||
| 65,22% | 40 | 21 | |||||||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | |||||||
| Влияние изменения объема выпуска продукции:(усл.1 – план) = | 179,8867076 | ||||||||
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | 422,9467049 | ||||||||
| Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = | 116,9932991 | ||||||||
| Влияние изменения себестоимости продукции (факт– усл.3) = | 132,1733334 | ||||||||
| общее изменение | 852,00005 | ||||||||
Прибыль от реализации продукции увеличилась на 852,00005тыс. руб. (за фактический период была получена прибыль в размере 489,00005 тыс. руб.). Произошло увеличение прибыли на 363,00005 тыс. руб. или в относительном выражении на 74,23%. Произошло увеличение влияния изменения структуры продукции на 429 тыс. руб., влияние изменения себестоимости уменьшилось на 66 тыс. руб. и влияние изменения цен осталось на прежнем уровне. Теперь структура продукции играет существенную роль как фактор изменения прибыли. В общем итоге предложенная структура выпуска продукции оказала положительное влияние на конечный результат.
2. Сохраняя предложенную структуру продукции рассчитаем влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции. Расчеты занесены в таблицу 22.
Таблица 22
Анализ затрат на рубль товарной продукции
| Затраты | Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения себестоимости | ||||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции, % | Переменные затраты, тыс.руб. | Постоянные затраты, тыс.руб. | Цена, тыс. руб. | ||
| По плану на плановый выпуск продукции (пл) | 0,8279 | 200 | 45,00% | 22,24 | 1811 | 30 |
| 53,00% | 18,24 | 39 | ||||
| 2,00% | 13,99 | 43,5 | ||||
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл.1) | 0,8103 | 214,66667 | 45,00% | 22,24 | 1811 | 30 |
| 53,00% | 18,24 | 39 | ||||
| 2,00% | 13,99 | 43,5 | ||||
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции (усл.2) | 0,7616 | 214,66667 | 30,75% | 22,24 | 1811 | 30 |
| 65,22% | 18,24 | 39 | ||||
| 4,04% | 13,99 | 43,5 | ||||
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат (усл.3) | 0,7393 | 214,66667 | 30,75% | 20,33 | 1811 | 31 |
| 65,22% | 18,33 | 40 | ||||
| 4,04% | 17,06 | 33,23 | ||||
| Фактические при плановых оптовых ценах (усл.4) | 0,7504 | 214,66667 | 30,75% | 20,33 | 1811 | 30 |
| 65,22% | 18,33 | 39 | ||||
| 4,04% | 17,06 | 43,5 | ||||
| Фактические (факт) | 0,7532 | 214,66667 | 30,75% | 20,33 | 1921 | 31 |
| 65,22% | 18,33 | 40 | ||||
| 4,04% | 17,06 | 33,23 | ||||
| Влияние изменения объема продукции (усл1-пл) = | -0,0177 |
| Влияние изменения структуры продукции (усл2-усл1) = | -0,0486 |
| Влияние изменения переменных затрат (усл3-усл2) = | -0,0223 |
| Влияние изменения постоянных затрат (усл4-усл3) = | 0,0111 |
| Влияние изменения цен (факт-усл4) = | 0,0028 |
| Общее изменение (факт-план) = | -0,0747 |
После изменения структуры продукции произошло уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции до 75,32 коп., что на 3,79 коп. ниже чем при прежней структуре продукции. После изменения структуры продукции почти все факторы в большей степени способствовали уменьшению затрат на рубль товарной продукции. Применение новой структуры позволило получить дополнительную прибыль в размере 301,49173 тыс. руб. (7933993×0,038).
Заключение
Сложно переоценить роль анализа, как средства управления ресурсами предприятия. Объяснить это можно по многим причинам:
- рост дефицита и увеличение цен на сырье;
- условия хозяйствования рыночной экономики.
Дать объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия помогают факторы, полученные в результате расчетов.
В ходе проделанной курсовой работы был произведен анализ производственных и финансовых результатов предприятия, проанализирована эффективность использования основных средств, дана оценка финансовым и производственным результатам. По выявленным резервам организации были предложены мероприятия по внедрению и освоению для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Литература
1. Амельченко А.В., Лаптев Н.В., Синицын М.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности химического предприятия: Учебное пособие/СПб: СПбГИЭУ, 2003.
2. Бочаров В.В. Финансовый анализ.-СПб.:Питер,2007.- 240с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: 000 «Новое знание», 2000. — 688 с.
4. Амельченко А.В., Лаптев Н.В., Афанакин А. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности химического предприятия: Лабораторный практикум для студентов всех форм обучения/СПб:СПбГИЭУ,2009