Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 8 (стр. 4 из 8)
Рентабельность продаж по каждому виду продукции
| Затраты | Вид продукции | Факторы изменения рентабельности продаж по каждому виду продукции | Рентабельность продаж, % | |||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции, % | Цена, тыс. руб. | Себестоимость, тыс. руб. | |||
| План | A | 200 | 45,00% | 30 | 25,00 | 16,67% |
| B | 53,00% | 39 | 21,00 | 46,15% | ||
| C | 2,00% | 43,5 | 19,75 | 54,60% | ||
| Усл.1 | A | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25,00 | 16,67% |
| B | 53,00% | 39 | 21,00 | 46,15% | ||
| C | 2,00% | 43,5 | 19,75 | 54,60% | ||
| Усл.2 | A | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25,00 | 16,67% |
| B | 49,84% | 39 | 21,00 | 46,15% | ||
| C | 4,04% | 43,5 | 19,75 | 54,60% | ||
| Усл.3 | A | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25,00 | 19,35% |
| B | 49,84% | 40 | 21,00 | 47,50% | ||
| C | 4,04% | 33,23 | 19,75 | 40,57% | ||
| Факт | A | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23,00 | 25,81% |
| B | 49,84% | 40 | 21,00 | 47,50% | ||
| C | 4,04% | 33,23 | 19,73 | 40,63% | ||
Суммарное изменение объема выпуска продукции, структуры продукции, цен на продукцию и себестоимости продукции привело к суммарному увеличению рентабельности продаж на 3,5201%.
3.4.3. Рентабельность основного капитала (производства)
Это довольно объемный показатель рентабельности и может рассчитываться как на базе балансовой прибыли, так и на базе чистой прибыли. Последний — более объективно отражает эффективность использования капитала предприятия.
В целях упрощения проведения анализа и измерения влияния каждого фактора на изменение рентабельности производственного капитала рекомендуется составлять таблицу 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа рентабельности производственного капитала
| № п/п | Показатели | Условное обозначение | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| 1 | Балансовая (чистая) прибыль, тыс. руб. | Пб | 1559 | 1842 | 283 |
| 2 | Выручка от реализаций продукции, тыс. руб. | Qр | 7008 | 7637 | 629 |
| 3 | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | Фос | 54797 | 55951 | 1154 |
| 4 | Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс. руб. | Фобм | 1502 | 7662 | 6160 |
| 5 | Рентабельность продаж (стр. 1; стр. 2) | Пб/Qр | 0,2225 | 0,2412 | 0,0187 |
| 6 | Фондоотдача основных средств (стр. 2; стр. 3) | Qр/Фос | 0,1279 | 0,1365 | 0,0086 |
| 7 | Фондоемкость (стр. 3; стр. 2) | Фос/Qр | 7,8192 | 7,3263 | -0,4929 |
| 8 | Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | Qр/Фобм | 4,6658 | 0,9967 | -3,6690 |
| 9 | Коэффициент закрепления (стр. 4; стр. 2) | Фобм/Qр | 0,2143 | 1,0033 | 0,7889 |
| 10 | Рентабельность производства [стр. 1:(стр. 3 + стр. 4)] | Пб/(Фос+Фобм) | 0,0277 | 0,0290 | 0,0013 |
Используя метод цепных подстановок, оценим влияние на результирующий показатель (рентабельность производства) приращение доли прибыли, изменение выручки от реализации продукции, средней стоимости основных средств и материальных оборотных средств. Формула для осуществления вышеперечисленных изменений представлена ниже:
 |
R=(1842/7637)/(1/(7637/55951)+1/(7637/7662))*100%=0,24119/(7,32654+1,00328)*100%=2,8955%
3.5. Анализ использования прибыли
Использование прибыли анализируется на основе информации, содержащейся в форме №2 “Отчет о прибылях и убытках”, в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 11
Анализ использования прибыли в отчетном периоде, тыс. руб.
| Показатели | Номер строки | На конец предыдущего периода | На конец отчетного периода | Изменение (+,-) | Удельный вес в сумме балансовой прибыли, % | |
| на конец предыдущего периода | на конец отчетного периода | |||||
| Отчисления от прибыли в бюджет (налог на прибыль) | 1 | 44073 | 58064 | 13991 | ||
| Отчисления в резервный (страховой) фонд | 2 | |||||
| Отвлечено на: | ||||||
| фонды накопления | 3 | |||||
| фонды потребления | 4 | |||||
| благотворительные цели | 5 | |||||
| другие цели | 6 | |||||
| ИТОГО балансовая прибыль | 7 | 100 | 100 | |||
Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога на прибыль (чистая прибыль), поступает в его полное распоряжение.
Предприятие самостоятельно определяет направление использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено уставом.
По данным таблицы 11изменение отчислений от прибыли в бюджет на конец периода увеличилось на 13991 тыс.руб.
4. Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние (положение) предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
4.1. Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности
Для общей характеристики активов предприятия изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. По данным баланса составляется таблица 12.
Таблица 12
Структура и движение активов предприятия
| Активы предприятия | На начало года | На конец года | Изменение за отчетный период | |||
| Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Всего средств предприятия | 56881 | 100 | 82409 | 100 | 25528 | - |
| 1.1. Внеоборотные активы (ВА) | 54823 | 96,381920 | 73155 | 88,770644 | 18332 | -7,6113 |
| 1.1.1. Нематериальные активы | 0 | 0,000000 | 0 | 0,000000 | 0 | 0,0000 |
| 1.1.2. Основные средства | 54797 | 99,952575 | 55951 | 76,482810 | 1154 | -23,4698 |
| 1.1.3. Незавершенное строительство | 0 | 0,000000 | 17076 | 23,342219 | 17076 | 23,3422 |
| 1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения | 14 | 0,025537 | 15 | 0,020504 | 1 | -0,0050 |
| 1.1.5. Прочие ВА, в т.ч. доходные вложения в материальные ценности | 12 | 0,021889 | 113 | 0,154467 | 101 | 0 |
| 1.2. Оборотные активы (ОА) | 2058 | 3,6181 | 9254 | 11,2294 | 7196 | 7,6113 |
| 1.2.1. Запасы (материальные оборотные активы) | 1502 | 72,9835 | 7662 | 82,7966 | 6160 | 9,8131 |
| 1.2.2. НДС по приобретенным ценностям | 38 | 1,8465 | 174 | 1,8803 | 136 | |
| 1.2.3. Дебиторская задолженность | 386 | 18,7561 | 1407 | 15,2042 | 1021 | -3,5518 |
| 1.2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0,0000 | 0 | 0,0000 | 0 | 0,0000 |
| 1.2.5. Денежные средства | 132 | 0,2321 | 11 | 0,1189 | -121 | -0,1132 |
Следует отметить, что расчет структуры активов предприятия осуществлялся следующим образом: внеоборотные и оборотные активы относились к общей стоимости средств предприятия, а все составные части ВА и ОА распределялись уже внутри соответствующих частей. Таким образом, ВА составляют 96,38% от всех средств предприятия, а основные средства 99,95% от внеоборотных активов. Данные рассчитывались таким образом по причине того, что по отношению ко всем активам предприятия некоторые процентные отношения были бы ничтожно малы.
В отчетном году произошли изменения в сторону увеличения доли оборотных активов, которые возросли на 7,61%.
Основную часть во внеоборотных активах составляют основные средства. В оборотных же активах в плановом году огромную долю составляли запасы (примерно 72,9835%), а в отчетном году их доля возросла (на 9,8131%), доля дебиторской задолженности уменьшилась на 3,5518%.
Анализ активов предприятия предполагает оценку происшедших изменения и их последствий.
Особое место следует уделить анализу дебиторской задолженности. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. Здесь изучается состав и структура дебиторской задолженности, оценивается ее реальная стоимость, качество и ликвидность, оборачиваемость.