— себестоимость реализованной продукции (З);
— уровень среднереализационных цен (Ц).
Измерение влияния каждого фактора на прибыль осуществляется методом цепных подстановок, аналогично факторному анализу себестоимости продукции, то есть составляется таблица 5, а затем рассчитывается влияние каждого фактора.
Исходные данные для факторного анализа финансовых результатов от реализации продукции
| Показатель | Факторы изменения финансовых результатов от реализации продукции | Результат | ||||
| Объем реализации, тонн | Структура, долей единицы | Цена, тыс. руб. | Себестоимость, тыс. руб. | |||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 2453 | |
| 53,00% | 39 | 21 | ||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | ||||
| Усл. 1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 2632,88671 | |
| 53,00% | 39 | 21 | ||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | ||||
| Усл. 2 | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25 | 2626,83341 | |
| 49,84% | 39 | 21 | ||||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | ||||
| Усл. 3 | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25 | 2743,82671 | |
| 49,84% | 40 | 21 | ||||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | ||||
| Факт | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23 | 2942,00005 | |
| 49,84% | 40 | 21 | ||||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | ||||
| Влияние изменения объема выпуска продукции:(усл.1 – план) = | 179,886708 | |||||
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | -6,0532951 | |||||
| Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = | 116,993299 | |||||
| Влияние изменения себестоимости продукции (факт– усл.3) = | 198,173333 | |||||
Как видно из таблицы 5 не все изменения, произошедшие на предприятии относительно производственной сферы повлекли за собой увеличение прибыли от реализации продукции в сумме же прибыль увеличилась на 498,00005 тыс.руб.
3.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
3.3.1. Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и прочих активов предприятия
Результаты от прочей реализации отражают финансовые результаты от реализации излишних и неиспользуемых основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).
Для проведения анализа результатов от реализации основных средств и иных активов предприятия используются данные форм №2 и №5 бухгалтерской отчетности, а также информация из счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и счета 48 «Реализация прочих активов». Так как в выданном задании по курсовой работе не содержится необходимых данных, то проведение данного анализа считается невозможным.
3.3.2. Анализ доходов и расходов от внереализационных операций
Доходы и расходы от внереализационных операций отражают различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции.
В состав дохода (расходов) от внереализационных операций включаются доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду (если аренда не является основным видом деятельности), дивиденды по акциям, проценты по облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, а также другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные в виде экономических санкций, и возмещение убытков, а также уплаченные налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия.
При проведении анализа внереализационных результатов используется информация, содержащаяся в формах №2 и №5 бухгалтерской отчетности.
Доходы и расходы от внереализационных операций подразделяются на составные элементы: доходы и отдельно расходы по видам экономических санкций, другим источникам внереализационных доходов и причинам внерализационных расходов и убытков. Необходима также детализация доходов и дивидендов по акциям, процентов по облигациям и другим ценным бумагам, а также доходов от участия в совместных предприятиях, сдачи имущества в аренду.Так как в выданном задании по курсовой работе не содержится необходимых данных, то проведение данного анализа считается невозможным.
Анализ результатов от внереализационных операций за отчетный период
Таблица 6
| Номер строки | Фактически | Отклонение от предыдущего года (+,-) | ||
| Статьи внереализационных операций | за преды-дущий период | за отчетный период | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внереализационные доходы, всего | ||||
| в т.ч. от сдачи имущества в аренду | 1 | |||
| в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам | 2 | |||
| резерв по сомнительным долгам | 3 | |||
| резерв под обесценение ценных бумаг | 4 | |||
| безвозмездно полученное имущество и имущественные права | 5 | |||
| доходы прошлых лет выявленные в отчетном году | 6 | |||
| доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок | 7 | |||
| штрафы, пени, санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником | 8 | |||
| прочие внереализационные доходы | 9 | |||
| Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, всего | 10 | |||
| в т.ч. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам | 11 | |||
| расходы на формирование резервов по сомнительным долгам | 12 | |||
| расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам | 13 | |||
| расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок | 14 | |||
| расходы на содержание переданного по договору аренды имущества | 15 | |||
| суммы штрафов, пений, санкций за нарушение договорных и долговых обязательств | ||||
| расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | 16 | |||
| прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам | 17 | |||
| Сальдо результатов от внереализационных операций: | ||||
| Доход (+) | 18 | |||
| Расход (-) | 19 | |||
3.4. Анализ показателей рентабельности
В практике анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия применяют следующие группы показателей рентабельности: рентабельность продукции (основной деятельности); рентабельность продаж; рентабельность основного капитала, в том числе рентабельность производства или основных средств; рентабельность собственного / заемного капитала и некоторые другие.
3.4.1. Рентабельность основной деятельности
Рентабельность основной деятельности (продукции) определяют как отношение прибыли от реализации к полной ее себестоимости:
R = П / З*100%
При этом в хозяйственной практике определяют рентабельность как реализованной, так и товарной продукции с детализацией по видам продукции (в этом случае в числителе прибыль от реализации заменяется показателем — прибыль от выпуска товарной продукции).
Влияние факторов (объема и структуры, себестоимости и среднереализационных цен реализованной продукции) на изменение рентабельности основной деятельности измеряется методом цепных подстановок при помощи многофакторной модели следующего вида:
R = П / З = [∑(Vобщ * УДi * Цi) - ∑(Vобщ * УДi * Зi)] / ∑(Vобщ * УДi * Зi) *100%
Для удобства расчетов составляется таблица 7.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа рентабельности основной деятельности предприятия
| Показатель | Факторы изменения рентабельности основной деятельности | Рентабельность, % | |||||
| Объем реализации, т | Структура, % | Цена, тыс.руб. | Себестоимость, тыс.руб. | ||||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 53,8529% | ||
| 53,00% | 39 | 21 | |||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||||
| Усл.1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 53,8529% | ||
| 53,00% | 39 | 21 | |||||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||||
| Усл.2 | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25 | 53,6837% | ||
| 49,84% | 39 | 21 | |||||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | |||||
| Усл.3 | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25 | 56,0747% | ||
| 49,84% | 40 | 21 | |||||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | |||||
| Факт | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23 | 62,6625% | ||
| 49,84% | 40 | 21 | |||||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | |||||
| Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл.1 – план) = | 0,0000% | ||||||
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | -0,1692% | ||||||
| Влияние изменения цены продукции: (усл.3 – усл.2) = | 2,3910% | ||||||
| Влияние изменения себестоимости продукции (факт– усл.3) = | 6,5878% | ||||||
По таблице 7 можно сказать, что здесь также из-за всех производственных и ценовых изменений произошел общий рост рентабельности основной деятельности в сумме на 8,8096%.
3.4.2. Рентабельность продаж
Данный показатель рентабельности характеризует эффективность предпринимательской деятельности и рассчитывается по формуле:
R = П / В,
Где В — выручка от реализации продукции.
| Затраты | Факторы изменения рентабельности продаж | Рентабельность продаж, % | |||
| Объем выпуска продукции, т | Структура продукции, % | Цена, тыс. руб. | Себестоимость, тыс. руб. | ||
| План | 200 | 45,00% | 30 | 25 | 35,0029% |
| 53,00% | 39 | 21 | |||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||
| Усл.1 | 214,66667 | 45,00% | 30 | 25 | 35,0029% |
| 53,00% | 39 | 21 | |||
| 2,00% | 43,5 | 19,75 | |||
| Усл.2 | 214,66667 | 46,12% | 30 | 25 | 34,9313% |
| 49,84% | 39 | 21 | |||
| 4,04% | 43,5 | 19,75 | |||
| Усл.3 | 214,66667 | 46,12% | 31 | 25 | 35,9281% |
| 49,84% | 40 | 21 | |||
| 4,04% | 33,23 | 19,75 | |||
| Факт | 214,66667 | 46,12% | 31 | 23 | 38,5230% |
| 49,84% | 40 | 21 | |||
| 4,04% | 33,23 | 19,73 | |||
| Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл.1 – план) = | 0,0000% |
| Влияние изменения структуры продукции: (усл.2 – усл.1) = | -0,0716% |
| Влияние изменения цены продукции:(усл.3 – усл.2) = | 0,9968% |
| Влияние изменения себестоимости продукции(факт– усл.3) = | 2,5949% |
Таблица9