Анализ финансовых результатов на примере ЗАО Сарапульский мясокомбинат (стр. 5 из 6)

Снижение же рентабельности собственного капитала на 23,9% говорит о неэффективном использовании ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» собственного капитала. Кроме того, о неэффективном использовании капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (как собственного, так и заемного) свидетельствует уменьшение рентабельности перманентного капитала.

Наблюдается снижение показателя рентабельности продаж. Его значение в 2002г. свидетельствует о том, что на один рубль полученной выручки от продажи приходиться 7 коп. прибыли. Уменьшение показателя в 2004г. на 4,1% свидетельствует о снижении спроса на продукцию ЗАО «Сарапульский мясокомбинат».

Рентабельность реализованной продукции в 2002г. показывает, что на рубль затрат организации приходится 7 коп. прибыли. В 2005г. убыточность реализованной продукции указывает на то, что на рубль затрат организации приходится почти 4 коп. убытка. На снижение показателя рентабельности реализованной продукции повлияло уменьшение прибыли от продаж и повышение себестоимости продукции.

На основании значений показателей таблицы 8 деятельность ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» оценивается как нерентабельная. Произошло ухудшение значений по всем видам показателей.

3. Подсчет и обобщение резервов увеличения прибыли

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции и снижение ее себестоимости.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объемов реализации необходимо в первую очередь выявить резерв роста объема реализации продукции, который затем умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу соответствующего вида продукции.

Резерв роста объема реализации по каждому виду продукции определим путем сопоставления наибольшего объема продаж с данными объемов реализации за 2005г. Исходные и полученные данные приведем в таблице 9.

Таблица 9

Подсчет резервов увеличения объемов продаж

Вид продукции	Объем реализованной продукции, т				Резерв увеличения объема продаж, т
	2002г	2003г.	2004г.	2005г.
1. Мясо	2333	2436	2320	2384	52
2. Колбасные изделия	868	875	815	827	48
3. Полуфабрикаты	386	585	522	485	100
4. Субпродукты	165	183	219	192	27
5. Техническая продукция	519	505	418	686	–

Подсчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации приведем в таблице 10

Таблица 10

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема продаж, кг	Фактическая прибыль за 1 кг продукции, руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
1. Мясо	52000	2,96	153,92
2. Колбасные изделия	48000	2,97	142,56
3. Полуфабрикаты	100000	0,95	95,00
4. Субпродукты	27000	0,78	21,06
Итого	–	–	412,54

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции подсчитаем следующим образом: сначала выявим резерв снижения себестоимости каждого вида продукции, а затем умножим его на объем реализации продукции за 2005г. с учетом резерва его роста.

Величину резерва снижения себестоимости определим по формуле:

Р С=

С_в–C_ф=

З_ф – Р З + ДЗ

–

З_ф

,

VВП_ф+Р ВП VВП_ф

где Р С – резерв снижения себестоимости;

С_в – возможный уровень себестоимости продукции;

C_ф – фактический уровень себестоимости продукции;

З_ф – фактическая сумма затрат на производство всего выпуска продукции;

Р З – резерв сокращения затрат;

VВП_ф – фактический выпуск конкретного вида продукции;

Р ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

ДЗ – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому виду продукции. Это, в основном, заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для определения их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i – го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат.

На ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» резерв увеличения выпуска продукции, который определяют путем сопоставления выпуска продукции согласно производственным мощностям и фактического объема производства, составил: по мясу 3%, по колбасным изделиям 3,7%, по полуфабрикатам 3,5%, по субпродуктам 3%. Одним из резервов сокращения затрат является сотрудничество с новыми поставщиками сырья с более низкими ценами.

Исходя из имеющихся данных, подсчет резервов снижения себестоимости каждого вида продукции проведем в таблице 11.

Таблица 11

Подсчет резервов снижения себестоимости

Вид продукции	Затраты на производство всего выпуска продукции, тыс. руб.	Объем производства, т	Резерв увеличения объема производства, т	Резерв сокращения затрат на производство продукции, тыс. руб.	Фактический уровень удельных переменных затрат единицы продукции, руб.	Дополнительные затраты, тыс. руб.	Резерв снижения себестоимости 1кг продукции, руб.
1.Мясо	160324	2650	80	456	57	4560	–0,31
2. Колбасные изделия	66094	945	26	182	68	1768	–0,24
3. Полуфабрикаты	39809	549	19	247	75	1425	–0,35
4. Субпродукты	7676	230	7	28	31	217	–0,19