Результаты факторного анализа прибыли по отдельным видам продукции
| Показатель | Значение показателя по видам продукции, тыс. руб. | ||||
| мясо | колбасные изделия | полуфабрикаты | субпродукты | техническая продукция | |
| Отклонение прибыли | –5545 | –2697 | –654 | –231 | –1005 |
| В том числе за счет изменения:– объема реализованной продукции;– себестоимости реализованной продукции;– среднереализационных цен | 275–5254346723 | –243–2127018816 | 286–1889117951 | 62–14751182 | 52–569–488 |
Из таблицы 6 видно, что в 2005г. произошло снижение прибыли от реализации по всем видам продукции. Это обусловлено главным образом увеличением себестоимости каждого вида продукции. Уменьшение же прибыли от реализации колбасных изделий было вызвано также сокращением объема продаж. Сумма прибыли от реализации технической продукции уменьшилась также за счет падения цен на эту продукцию.
Росту прибыли от продажи мяса, полуфабрикатов, субпродуктов способствовали увеличение объемов продаж и повышение цен на данную продукцию.
Таким образом, ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» необходимо принять решительные меры по снижению себестоимости продукции путем поиска новых поставщиков сырья с более низкими оптовыми ценами. Также следует принять меры по увеличению объемов реализации продукции путем поиска более выгодных сегментов рынка и изучения цен конкурентов, а также повышения привлекательности выпускаемой продукции для потребителей за счет улучшения ее качественных параметров. Кроме того, необходимо расширить рынки сбыта, т. е. открыть новые торговые точки как на территории Удмуртской Республики, так и за ее пределами, что приведет к увеличению объемов продаж и, в конечном счете, к росту прибыли.
В настоящее время на ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» идет строительство нового колбасного цеха, который планируется оснастить современным технологическим оборудованием. Ввод в эксплуатацию нового производства позволит значительно увеличить объемы производства и расширить ассортимент колбасных изделий.
Размер прибыли (убытков) в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы, анализ которых проведем с помощью таблицы 7.
Таблица 7
Анализ операционных и внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.
| Показатель | 2002г. | 2003г. | 2004г. | 2005г. | 2005г.в %к 2002г. |
| 1. Проценты к получению | – | – | – | – | – |
| 2. Проценты к уплате | 3312 | 4179 | 6620 | 6884 | 207,9 |
| 3. Доходы от участия в других организациях | – | – | – | – | – |
| 4.Прочие операционные доходы | 360 | 1460 | 31557 | 61294 | 17026,1 |
| 5. Прочие операционные расходы | 1647 | 2719 | 32395 | 62073 | 3768,9 |
| 6. Внереализационные доходы | 1215 | 1507 | 5235 | 229 | 18,8 |
| 7. Внереализационные расходы | 495 | 1461 | 4090 | 4285 | 865,7 |
Отсутствие процентов к получению говорит о том, что ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» не предоставляет в пользование денежные средства другим организациям с целью получения дополнительного дохода.
Проценты, уплачиваемые ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» за предоставленные ему кредиты для строительства нового колбасного цеха увеличились в 2005г. на 107,9% по сравнению с 2002г.
Так как организация не осуществляет вклады в уставные капиталы других организаций, то доходы по этим видам операций в течение рассматриваемых лет отсутствуют.
В 2005г. операционные доходы увеличились по сравнению с 2002г. в 170 раз. Причиной этого послужила сдача в аренду в 2004г. производственных площадей, принадлежащих ЗАО «Сарапульский мясокомбинат», ЧП Дулесов, который занимается производством полуфабрикатов.
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, а также расходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов – операционные расходы – увеличились с 2002г. по 2005г. почти в 38 раз.
Ежегодное превышение операционных расходов над соответствующими доходами является отрицательной тенденцией.
В 2002 – 2004г.г. внереализационные доходы превышали внереализационные расходы. В 2005г. ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» понесло убытки от внереализационных операций. Убытки от выплаты штрафов связаны с нарушением мясокомбинатом договоров с другими организациями. Убытки от списания невостребованной в срок дебиторской задолженности возникают в основном по причине банкротства покупателей. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.
Для улучшения сложившегося положения ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» необходимо принять меры по увеличению операционных доходов при одновременном снижении соответствующих расходов. Увеличение операционных доходов, на наш взгляд, возможно за счет реализации некоторых машин и оборудования, которые в результате изменений в производстве оказались ненужными ЗАО «Сарапульский мясокомбинат». Они висят на его балансе мертвым грузом, снижая фондоотдачу. Реализовав эти машины и оборудование другим организациям, которым они необходимы, можно повысить не только показатель фондоотдачи, но с самое главное в данной ситуации увеличить операционные доходы.
Кроме того, необходимо принять меры по снижению внереализационных расходов. Снижение убытков от списания невостребованной в срок дебиторской задолженности возможно за счет усиления контроля со стороны бухгалтерии за соблюдением расчетной дисциплины.
Результативность деятельности ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» за ряд лет характеризуют помимо абсолютных показателей прибыли также и относительные показатели рентабельности (доходности) и убыточности, которые могут быть исчислены и проанализированы в динамике.
Анализ рентабельности и убыточности имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности. Показатели рентабельности оценивают величину прибыли, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность организации.
Анализ показателей рентабельности и убыточности проведем по данным бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках и представим в таблице 8.
Таблица 8
Показатели рентабельности и убыточности
| Показатель | 2002г. | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 211758 | 254469 | 286436 | 305892 |
| 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 189143 | 230159 | 259397 | 296094 |
| 3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 13524 | 9840 | 6635 | -10655 |
| 4. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 9645 | 4444 | 322 | –22374 |
| 5. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. | 58175 | 71329 | 86089 | 87758 |
| 6. Средняя стоимость мобильных активов, тыс. руб. | 17138 | 19841 | 26629 | 24774 |
| 7.Средняя стоимость производственных средств, тыс. руб. | 29951 | 37824 | 45503 | 48300 |
| 8.Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 38995 | 43044 | 41587 | 27647 |
| 9.Средняя стоимость перманентного капитала, тыс. руб. | 65495 | 43335 | 47724 | 38215 |
| 10. Рентабельность (убыточность) совокупных активов, % | 16,6 | 6,2 | 0,4 | –25,5 |
| 11. Рентабельность (убыточность) оборотных активов, % | 56,3 | 22,4 | 1,2 | –90,3 |
| 12. Рентабельность (убыточность) производственных средств, % | 32,2 | 11,8 | 0,7 | –46,3 |
| 13. Рентабельность (убыточность) собственного капитала, % | 24,7 | 10,3 | 0,8 | –80,9 |
| 14.Рентабельность (убыточность) перманентного капитала, % | 14,7 | 10,3 | 0,7 | –58,5 |
| 15. Рентабельность (убыточность) продаж, % | 6,4 | 3,9 | 2,3 | –3,5 |
| 16. Рентабельность (убыточность) реализованной продукции, % | 7,2 | 4,3 | 2,6 | –3,6 |
Показатель рентабельности совокупных активов характеризует неэффективность использования всего имущества ЗАО «Сарапульский мясокомбинат». Снижение показателя в 2004г. на 16,2% по сравнению с 2002г. свидетельствует о падении спроса на продукцию ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» и о перенакоплении активов. Показатель убыточности совокупных активов в 2005г. говорит о том, что на один рубль, вложенный во внеоборотные и оборотные активы организации, приходится 25 коп. убытка.
Рентабельность оборотных активов, связанная с замедлением оборачиваемости активов, характеризует неэффективность использования ЗАО «Сарапульский мясокомбинат» своих оборотных средств. Снижение рентабельности оборотного капитала в 2004г. свидетельствует о необоснованном росте оборотного капитала, что явилось следствием затоваренности готовой продукции в результате снижения спроса на продукцию и чрезмерного роста дебиторской задолженности. В связи с этим, на наш взгляд, необходимо улучшить работу специалистов отдела сбыта, проводить маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства и продажи продукции.
Снижение рентабельности производственных средств в 2004г. по сравнению с 2002г. на 31,5% говорит о неэффективном использовании производственных средств в организации. Убыточность производственных средств в 2005г. показывает, что на один рубль производственных средств мясокомбината приходится 46 коп. убытка.