количество педагогических ставок на 1 класс * среднегодовое количество классов
| I-IV | 1,2 * 9,3 | = | 11,2 |
| V-IX | 1,9 *11,0 | = | 20,9 |
| X-XI | 2 * 5,3 | = | 10,6 |
5. Средняя ставка учителя в месяц I-IV, V-IX, X-XI:
общая сумма заработной платы по тарификации / количество педагогических ставок на группу классов на 1.01
| I-IV | 12398 /11,1 | = | 1116,9 |
| V-IX | 28768 / 20,9 | = | 1376,5 |
| X-XI | 14367 / 9,8 | = | 1466,0 |
6. ФЗП учителей в год I-IV, V-IX, X-XI:
средняя ставка учителя в месяц * среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев .
| I-IV | 1116,9*11,2*12 | = | 150111,4 |
| V-IX | 1376,5*20,9*12 | = | 345226,2 |
| X-XI | 1466,0*10,6*12 | = | 186475,2 |
7. Итого ФЗП учителей:
150111,4 + 345226,2 + 186475,2 = 681812,8 руб.
8. Итого тарифный ФЗП в год: 681812,8+117320= 799132,8 руб.
9. Дополнительный фонд оплаты труда: 799132,8*0,22 = 175809,2 руб.
10. Общий ФЗП = 799132,8 + 175809,2 = 974942,0 руб.
Тарифная система оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджетов всех уровней, устанавливается на основе единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы, утверждаемой в порядке, установленном федеральным законом, и являющейся гарантией по оплате труда работников бюджетной сферы. Тарифная система оплаты труда включает в себя:
· тарифные ставки (оклады);
· тарифную сетку (табл. 2.5);
· тарифные коэффициенты.
Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации. Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Указанные справочники и порядок их применения утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации
Таблица 2.5
Единая тарифная сетка (ЕТС) по оплате труда работников
бюджетной сферы
| Разряд | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Тарифныекоэф-ты | 1,0 | 1,11 | 1,23 | 1,36 | 1,51 | 1,67 | 1,84 | 2,02 | 2,22 | 2,44 | 2,68 | 2,89 | 3,12 | 3,36 | 3,62 | 3,9 | 4,2 | 4,5 |
| Тарифные | 600 | 670 | 740 | 820 | 910 | 1010 | 1110 | 1220 | 1340 | 1470 | 1610 | 1740 | 18080 | 2020 | 2180 | 2340 | 2520 | 2700 |
| ставки |
Единая тарифная сетка позволяет применять обоснованные соотношения в уровнях заработной платы различных профессионально -квалификационных групп работников в зависимости от сложности труда и квалификации.
Ставки заработной платы и должностные оклады учителей, преподавателей и других педагогических работников приведены в приложении 3.
Оплата труда отдельных категорий работников осуществляется по более высоким разрядам, чем это предусмотрено тарифно-квалификационными характеристиками по должностям работников учреждений образования, в следующих случаях:
- на два разряда выше работникам, имеющим ученую степень доктора наук по профилю образовательного учреждения или педагогической деятельности (преподаваемых дисциплин);
- на один разряд выше: работникам, имеющим ученую степень кандидата наук по профилю образовательного учреждения или педагогической деятельности; руководящим работникам и специалистам образовательных учреждений, имеющим почетные звания «Народный учитель», «Заслуженный учитель» и «Заслуженный преподаватель».
При наличии у работника двух оснований (наличие почетного звания и ученой степени), повышение оплаты труда производится по одному основанию в пределах 18 разрядов единой тарифной сетки.
Перевод работников бюджетной сферы на условия оплаты труда по ЕТС не может служить основанием для прекращения планирования образовательным учреждениям средств на надбавки и доплаты, т.к. разряды оплаты ЕТС отражают только уровень квалификации работника или сложность выполняемой работы.
Результаты расчетов по оплате труда сводятся в таблицу (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Расчет фонда заработной платы по школе-гимназии №13 Новосибирского района на 2004 год
| № | Показатели | План на 2004 год | |||
| I-IVклассы | V-IXклассы | X-XIклассы | Итого | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Количество педагогических ставок на класс по тарификации на 1 сентября года, предшествовавшего планируемому | 1,2 | 1,9 | 2,0 | Х |
| 2 | Средняя ставка учителя в месяц по тарификации (руб.) | 1116,9 | 1376,5 | 1466,0 | Х |
| 3 | Количество педагогических ставок на все классы (среднегодовые) | 11,2 | 20,9 | 10,6 | 42,7 |
| 4 | Итого заработная плата учителей в год (тыс. руб.) | 150,1 | 345,2 | 186,5 | 681,8 |
| 5 | ФЗП руководящих работников, административно-хозяйственной и учебно-вспомогательного персонала (тыс. руб.) | Х | Х | Х | 117,3 |
| 6 | Итого основной (тарифный) ФЗП (тыс. руб.) | Х | Х | Х | 799,1 |
| 7 | Дополнительный (надтарифный) ФЗП, 22%, тыс. руб. | Х | Х | Х | 175,8 |
| 8 | Всего ФЗП (тыс. руб.) | Х | Х | Х | 974,9 |
Определив фонд оплаты труда, определяют обязательные отчисления на социальное обеспечение в размере 35,6% от фонда оплаты труда:
974,9 * 0,356 = 341,1 тыс. руб.
Фонд оплаты труда работников муниципального образовательного учреждения и начисления на заработную плату являются пожалуй единственными статьями расходов, на которые не распространяется волевые решения выше стоящих органов образования в части снижения объемов финансирования. Именно поэтому столь важно осуществлять правильный расчет фонда оплаты труда.
Расходы по остальным статьям сметы расходов формируются на следующий год по фактически сложившимся показателям за предшествующий период и практически всегда корректируются выше стоящими органами управления образования в сторону уменьшения расходов с тем, чтобы не превысить лимиты финансирования муниципальных образовательных учреждений, утвержденных бюджетом.
Рассмотрим показатели сметы расходов, представленные школой – гимназией №13 Новосибирского района на утверждение в выше стоящий орган управления образованием и сравним их фактически утвержденные объемы на 2004 год (табл. 2.7)
Таблица 2.7.
Смета расходов школы – гимназии №13 Новосибирского района на 2004 год
| ЭКР | План 2004 года | Утверждено на 2004 | |||
| тыс. руб. | уд.вес к | тыс. руб. | уд.вес к | ||
| к общему | к общему | ||||
| объему,% | объему,% | ||||
| 110100 | Оплата труда | 974,9 | 37,30 | 974,9 | 39,14 |
| 110200 | Начисления на оплату труда | 341,1 | 13,05 | 341,1 | 13,69 |
| 110300 | Приобретение предметов снабжения | 130,0 | 4,97 | 130,0 | 5,22 |
| 110310 | Медикаменты и перевязочные средства | 10,0 | 0,38 | 6,0 | 0,24 |
| 110320 | Мягкий инвентарь и обмундирование | 10,0 | 0,38 | 10,0 | 0,40 |
| 110330 | Продукты питания | 102,0 | 3,90 | 100,0 | 4,01 |
| 110340 | Горюче-смазочные материалы | 9,0 | 0,34 | 5,0 | 0,20 |
| 110350 | Прочие расходные материалы | 15,0 | 0,57 | 15,0 | 0,60 |
| 110400 | Командировки и служебные разъезды | 10,0 | 0,38 | 5,0 | 0,20 |
| 110500 | Транспортные услуги | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 110600 | Оплата услуг связи | 5,0 | 0,19 | 4,0 | 0,16 |
| 110700 | Оплата коммунальных услуг | 66,0 | 2,52 | 60,0 | 2,41 |
| 110710 | Оплата содержания помещений | 26,0 | 0,99 | 20,0 | 0,80 |
| 110720 | Оплата потребления тепловой энергии | 350,0 | 13,39 | 340,0 | 13,65 |
| 110730 | Оплата потребления электрической энергии | 32,0 | 1,22 | 25,0 | 1,00 |
| 110740 | Оплата водоснабжения помещений | 30,0 | 1,15 | 21,0 | 0,84 |
| 110750 | Оплата аренды помещений | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 110760 | Оплата льгот по коммунальным услугам | 33,0 | 1,26 | 33,0 | 1,32 |
| 111000 | Прочие текущие расходы на закупки товаров | 54,0 | 2,07 | 54,0 | 2,17 |
| 111020 | Оплата текущего ремонта оборудования | 14,0 | 0,54 | 10,0 | 0,40 |
| 111030 | Оплата текущего ремонта зданий и сооружений | 50,0 | 1,91 | 40,0 | 1,61 |
| 111040 | Прочие текущие расходы | 52,0 | 1,99 | 52,0 | 2,09 |
| 130000 | Субсидии, субвенции и текущие трансферты | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 130300 | Трансферты населению | 160,0 | 6,12 | 160,0 | 6,42 |
| 200200 | Капитальное строительство | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00 |
| 240100 | Приобретение оборудования | 100,0 | 3,83 | 45,0 | 1,81 |
| 240300 | Капитальный ремонт | 40,0 | 1,53 | 40,0 | 1,61 |
| Итого расходов | 2 614, | 100,00 | 2 491,0 | 100,00 | |
Анализируя расходы, запланированные муниципальным образовательным учреждением и фактически утвержденные выше стоящим органом управления образования, можно отметить, что сумма утвержденных расходов снизилась на 123 тыс. руб. (2614,0-2491,0) или на 5% (100% - (2491,0/2614,0*100).
Снижение расходов произведено по следующим статьям (табл. 2.8):
Таблица 2.8
Перечень статей расходов, уменьшенных при утверждении сметы расходов
| ЭКР | План 2004 года | Утверждено на 2004 год | |
| тыс. руб. | тыс. руб. | ||
| 110310 | Медикаменты и перевязочные средства | 10,0 | 6,0 |
| 110330 | Продукты питания | 102,0 | 100,0 |
| 110340 | Горюче-смазочные материалы | 9,0 | 5,0 |
| 110400 | Командировки и служебные разъезды | 10,0 | 5,0 |
| 110600 | Оплата услуг связи | 5,0 | 4,0 |
| 110700 | Оплата коммунальных услуг | 66,0 | 60,0 |
| 110710 | Оплата содержания помещений | 26,0 | 20,0 |
| 110720 | Оплата потребления тепловой энергии | 350,0 | 340,0 |
| 110730 | Оплата потребления электрической энергии | 32,0 | 25,0 |
| 110740 | Оплата водоснабжения помещений | 30,0 | 21,0 |
| 111020 | Оплата текущего ремонта оборудования | 14,0 | 10,0 |
| 111030 | Оплата текущего ремонта зданий и сооружений | 50,0 | 40,0 |
| 240100 | Приобретение оборудования | 100,0 | 45,0 |
| Итого расходов | 804,0 | 681,0 |
Основные статьи расходов, по которым снижены объемы финансирования на 2004 год, по сути являются расходами по оплате коммунальных услуг. Учитывая, что расходы по оплате коммунальных услуг, запланированные школой сложились из фактически понесенных затрат в предшествующем году, школа вынуждена изыскивать внебюджетные источники на покрытие дефицита бюджетного финансирования в сумме 123 тыс. руб.