Суммы операции с нефинансовыми активами уменьшились на 46,7% в связи со списанием материальных запасов числящихся на остатке, на начало 2007 года.
Операции с финансовыми активами так же уменьшились за счет того, что учреждение не имеет поступлений на счета, а только бюджетное финансирование.
Анализ изменения чистого увеличения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что увеличение дебиторской задолженности составляет всего 79,1%, а кредиторской 64,8%. Такое превышение связано с тем, что Финансовое управление Качканарского городского округа принимает к оплате только фактические расходы учреждения. В редких случаях допускает предоплату за оказанные услуги, выполненные работы и поставленные товары. Такое положение учреждения благоприятно влияет на его деятельность, в результате которой Лицей избегает возникновения просроченной задолженности.
Платные образовательные услуги оказывают практически все образовательные организации. Коммерческие делают это с целью получения прибыли, а некоммерческие - для того, чтобы на заработанные деньги решать социальные задачи, ради которых они созданы.
МОУ Лицей № 6 не осуществляет платной деятельности, так как находится в районе, где много дополнительных образовательных организаций и секций. Но, несмотря на это в городе происходит реструктуризация образовательных учреждений, которые в виде внебюджетной деятельности оказывали разные виды услуг, которые сейчас востребованы, но не оказываются, в связи с их закрытием и реорганизацией. Поэтому, почему бы Лицею не воспользоваться сложившейся ситуацией и начать осуществлять ряд услуг. Прежде всего, рассмотрим основные модели дополнительных платных услуг в школьных учреждениях.
Модель 1 (кратковременное пребывание детей в специально оборудованном групповом помещении или кабинете для прохождения адаптации к Лицее). Это может быть группа со свободным режимом пребывания: родители приводят детей в летнее время на 2-3 часа в течение шестичасового интервала, например, с 8.00 до 14.00 или с 9.00 до 15.00.
В такой группе воспитательно-образовательная работа с детьми проводится индивидуально, поэтому привлечение специалистов не всегда целесообразно. С такими детьми будут проходить занятия и беседы на тему Лицея и уроков, проводиться ролевые тренировочные занятия. Желательно, чтобы с детьми работали те педагоги, которые в дальнейшем будут их обучать в обычной Лицее.
Модель 2 (организация кратковременного пребывания детей в закрепленной разновозрастной группе).
Эта модель не требует специально выделенного помещения. В такую группу входят 5-10 детей разного возраста, с целью обучения общения с людьми разных поколений и возрастов. Особенно необходимо создание таких групп с детьми старшего возраста.
Организация работы по этой модели требует предельной четкости, но при этом нет необходимости в большой экономии часов: педагоги имеют возможность проводить занятия в свое рабочее время.
Модель 3 (создание групп по углубленному изучению предметов).
Модель 4 (организация секций по стрельбе в тире (так как в Лицее есть тир)).
Чтобы успешно работать в выбранном направлении, нужно уметь решать управленческие задачи. Например, определить, будет ли рентабельной новая образовательная услуга из числа предложенных выше, узнать, как увеличение или уменьшение числа детей скажется на прибыли, и тому подобные задачи.
Рассчитать все это можно на основе полного и документального бухгалтерского учета всех осуществляемых в организации хозяйственных операций.
Но, к сожалению, назвать оперативными эти сведения будет нельзя. Оперативную же информацию можно получить с помощью бухгалтерского управленческого учета, где игнорируется принцип документальной обоснованности, а основное внимание уделяется прогнозу.
Допустим, что в 2008 году МОУ ЛИЦЕЙ № 6 планирует вести платное обучение по двум направления.
Первое направление рассчитано на создание групп углубленного изучения английского языка, рассчитанная на 136 часов в течение одного учебного года (по 4 часа в неделю). Уроки будут вести два преподавателя, количество учеников в одной группе 10 человек, а групп всего 4.
Вторая программа рассчитана на открытие тира для посещения учениками других школ. Тир будет функционировать в течение 2 часов, пять дней в неделю. Среднее количество учащихся посещающих тир ежедневно 15 человек.
А теперь нам нужно решить, какая из этих дополнительных услуг окажется более рентабельной, а проще говоря, выгодной для Лицея.
Сначала воспользуемся способом калькулирования полной себестоимости этих услуг.
Планируемые затраты разделим на прямые (они совпадают с переменными расходами, которые зависят от численности детей) и косвенные (условно совпадают с постоянными расходами).
К прямым расходам относятся расходы на оплату труда педагогов. Рассчитаем эти расходы.
В течение года по первому направлению в 4 группах по 10 человек предполагается провести всего 136 часов занятий для каждой группы (136 часов * 4 группы = 544 часа). Ставка оплаты преподавательского труда за час работы 45 рублей. За весь курс работы преподаватели заработают 24480,00 рублей.
По второму направлению преподаватель отработает 340 часов (2 часа * 5 дней * 34 учебных недели). Ставка оплаты преподавательского труда - 55 рублей в час. Расходы на оплату труда педагога в течение всего учебного года составят 18700,00 рублей.
Далее рассчитаем начисления на заработную плату педагогов (единый социальный налог по ставке 26,0% и взносы в ФСС России от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2%). Эти затраты по первому направлению составят 6413,76 рублей (24480,00 руб. * (26% + 0,2%)), по второму направлению – 4899,40 рублей (18700,00 руб. * (26% + 0,2%)).
В группу прямых расходов входят и различные материалы, необходимые для проведения учебных занятий (бумага, расходные материалы, учебные пособия и оборудование). Предположим, что в год на одного учащегося полагаются расходных материалов не более чем на 1000 руб. Тогда данные расходы по первому направлению - 40 000 руб. (1000 руб. * 40 чел.), по второму направлению - 15 000 руб. (1000 руб. * 15 чел.).
Косвенные (постоянные) расходы могут быть следующими.
Во-первых, это заработная плата администрации и обслуживающего персонала. В нашем примере расходы по данной статье равны 25 процентам от прямой преподавательской заработной платы. По первому направлению они составляют 6120,00 руб. (24480,00 руб. * 25%); по второму направлению 4675,00 руб. (18700,00 руб. * 25%).
Начисления на заработную плату руководства и персонала по первому направлению будут равны 1603,44 руб. (6120,00 руб. * (26% + 0,2%)), а по второму – 1224,85 руб. х (4675,00 руб. * (26% + 0,2%)).
Предположим, что в нашем примере расходы на стоимость коммунальных платежей - 30 000 руб. Распределив эти суммы между направлениями пропорционально численности обучающихся, получим, что на первое направление приходится соответственно 21818,18 руб. ((30 000 руб. : 55 чел.) * 40 чел.), а на второе – 8181,82 руб., из общей стоимости коммунальных услуг.
На основе этих данных составим калькуляцию платной образовательной деятельности на 2008 год.
Таблица 9
Калькуляция платной образовательной деятельности на 2008 год
| Статьи расходов | Расходы | |
| Первое направление (английский язык) | Второе направление (тир) | |
| Заработная плата педагогического состава | 24480,00 | 18700,00 |
| Начисления на заработную плату | 6413,76 | 4899,40 |
| Расходные материалы | 40000,00 | 15000,00 |
| Всего прямые расходы | 70893,76 | 38599,40 |
| Зарплата прочего персонала | 6120,00 | 4675,00 |
| Начисления на зарплату прочего персонала | 1603,44 | 1224,85 |
| Оплата коммунальных услуг | 21818,18 | 8181,82 |
| Всего косвенные расходы | 29541,62 | 14081,67 |
| ИТОГО расходы | 100435,38 | 52681,07 |
| Планируемая численность контингента | 40 | 15 |
| Фактическая себестоимость услуги в год | 2510,88 | 3512,07 |
| Стоимость услуги в месяц | 278,99 | 390,23 |
| Стоимость одного дня | - | 19,51 |
Затем рассчитаем финансовый результат и рентабельность наших двух дополнительных услуг. Для этого используем результат предыдущего расчета, а также будем исходить из того, что наши образовательные услуги будут стоить: первая в месяц 350,00 рублей; вторая в день 30,00 рублей.
Таблица 10
Финансовый результат и рентабельность образовательных услуг
| Показатели | Английский язык | Тир |
| Цена одной услуги | 350,00 | 30,00 |
| Число оказанных услуг | 40 | 15 |
| Выручка от реализации услуг | 126000,00 | 81000,00 |
| Фактическая себестоимость | 100435,38 | 52681,07 |
| Прибыль | 25564,62 | 28318,93 |
| Рентабельность услуг | 25,4 | 53,7 |
Из полученных результатов видно, что второе направление, которое рассчитано на меньшее количество часов, но большее количество человек рентабельнее в два раза. Поэтому выгоднее организовать два вида образовательных программ рассчитанных на большее число посетителей и меньшее число часов, нежели одну, но на небольшую аудиторию и большое количество часов.
Помимо оказания дополнительных платных услуг в деятельности учреждения не обходимо произвести ряд изменений в соответствии с современными подходами. В их число входит приобретение услуг, работ и товаров путем конкурсов, аукционов и котировок цен. Проведение таких мероприятий влечет за собой значительную экономию выделенных бюджетных средств, которые в дальнейшем можно использовать на дополнительные потребности.
Нужно изменить систему централизованного снабжения МОУ материалами. Муниципальные заказы убрать как нерациональное использование бюджетных средств. Ввести разовые договорные отношения с поставщиками, т.к., судя по инвентаризации МОУ, очень много лишнего, которое не используется, например, ткани (портьеры, тюль, и т.д.). Лицея предпочли бы вариант, когда можно самостоятельно выбрать товар и его количество. Сэкономленные за счет этого деньги можно было бы направить на материальное стимулирование работников МОУ, т.к. их маленькая зарплата не способствует эффективной работе.