В условиях развития рыночных отношений и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности (обучение, переподготовка, репетиторство).
Объектами анализа внебюджетных средств в системе образования являются следующие показатели:
- Доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой).
- Расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
- Соотношение доходов и расходов от внебюджетной деятельности.
Анализируя внебюджетную деятельность МОУ «Лицей №6» можно сказать следующее. Платных услуг Лицей не оказывает, так как в районе, где она расположена, функционирует много дополнительных организаций и секций, в которые дети ходят бесплатно. Единственной услугой такого характера является организация лагеря дневного пребывания. Плату за такой вид услуги устанавливают выше стоящие организации, такие как Управление образованием и администрация города. Эта плата составляет не более 120 рублей за три недели нахождения ребенка в лагере. Эта сумма ничтожно мала и все средства, полученные от родителей, идут на организацию досуга детей в лагере. И никакой прибыли Лицей от этого не имеет.
Помимо этого МОУ имеет безвозмездные поступления в натуральном выражении от Управления образованием в виде учебников.
Анализируя выше изложенное можно сделать выводы, что внебюджетная деятельность школы не развита и основным источником покрытия расходов учреждения является бюджетное финансирование.
Для проведения анализа баланса используем баланс МОУ «Лицей №6» за 2006 и 2007 года. Основные показатели представим в таблице 7.
Таблица 7
Сведения о динамике и структуре баланса Тыс.руб.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | Изменение |
| Основные средства (первоначальная стоимость) | 22 146,6 | 34 650,3 | +12 503,7 |
| Амортизация основных средств | 7 221,2 | 11 551,8 | +4 330,6 |
| Основные средства (остаточная стоимость) | 14 925,4 | 23 098,5 | +8 173,1 |
| Расчеты по выданным авансам | 82,6 | 208,5 | +125,9 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 6,0 | 135,6 | +129,6 |
| Финансовый результат | 15 239,1 | 23 264,1 | +8 025,0 |
Анализируя активы баланса школы, можно сказать, что Лицей за последние два года, стали выделять больше финансирования на приобретение основных средств. Значительным в увеличении и обновлении основных средств, стало получение в 2006 году гранта в размере одного миллиона рублей. За 2007 год первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 56%, из них 46% увеличение стоимость в результате переоценки проведенной на 01.01.2007 года. Но, не смотря на это, основные средства Лицея находятся в неплохом состоянии. Их износ в среднем за два года составляет всего 33%. Если финансирование на материальную базу МОУ в последующие годы не будет снижаться и учреждение будет стремиться дополнительно зарабатывать средства путем участия в национальном проекте, ситуация с основными средствами улучшится.
Анализ дебиторская и кредиторская задолженности приводит к мнению, что задолженности не являются просроченными и возможны к взысканию, что свидетельствует о том, что Лицей работает только с известными и добросовестными организациями и поставщиками.
На начало 2008 года дебиторская задолженность в большом объеме возникла по предоплате за коммунальные услуги, а кредиторская задолженность в большом объеме присутствует только по оплате за продукты питания. Это связано с тем, что последние платежи в 2007 году осуществлялись до 25 декабря. А плата за продукты питания осуществляется по фактической поставке продукции. Вот и накопилась задолженность за поставку продукции с 24 декабря по 29, когда дети ушли на каникулы, и не возникало потребности в продуктах питания.
Так же из баланса видно, что МОУ не имеет никаких доходов и поэтому ее финансовый результат с каждым годом увеличивается в отрицательную сторону.
Для подтверждения проведенного анализа баланса, проанализирует еще один отчет, сдаваемый учреждением .Основные показатели отчета представим в таблице 8.
Таблица 8
Сведения о динамике финансовых результатов деятельности учреждения
| Наименование показателя | строк | ЭКР | 2006 год | 2007 год | Изменение, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Расходы | 150 | 200 | 14980215,27 | 20 868 383,71 | +39,3 |
| Оплата труда и начисления на оплату труда | 160 | 210 | 9902306,19 | 14 035 030,81 | +41,7 |
| в том числе: | |||||
| заработная плата | 161 | 211 | 7832799,81 | 11 140 482,74 | +42,2 |
| прочие выплаты | 162 | 212 | 81419,72 | 79 883,87 | -1,9 |
| начисления на выплаты по оплате труда | 163 | 213 | 1988086,66 | 2 814 664,20 | +41,6 |
| Приобретение услуг | 170 | 220 | 2533521,06 | 2 871 464,74 | +13,3 |
| в том числе: | |||||
| услуги связи | 171 | 221 | 25844,70 | 35 205,03 | +36,2 |
| транспортные услуги | 172 | 222 | 15316,49 | 14 132,00 | -7,7 |
| коммунальные услуги | 173 | 223 | 1260000,00 | 1 246 054,89 | -1,1 |
| услуги по содержанию имущества | 175 | 225 | 790215,15 | 967 386,42 | +22,4 |
| прочие услуги | 176 | 226 | 442144,72 | 608 686,40 | +37,7 |
| Расходы по операциям с активами | 260 | 270 | 2488412,65 | 3 854 088,16 | +54,9 |
| в том числе: | |||||
| амортизация основных средств и нематериальных активов | 261 | 271 | 1156014,91 | 1 463 891,66 | +26,6 |
| расходование материальных запасов | 262 | 272 | 1332397,74 | 2 390 196,50 | +79,4 |
| Прочие расходы | 280 | 290 | 55975,37 | 107 800,00 | +92,6 |
| Чистый операционный результат(стр.291 - стр.292), (стр.310 + стр.380) | 290 | -14980215,27 | - 20 868 383,71 | -39,3 | |
| Операционный результат до налогообложения (стр.010 - стр.150) | 291 | -14980215,27 | - 20 868 383,71 | -39,3 | |
| Операции с нефинансовыми активами (стр.320 + стр.330 + стр.350 + стр.360) | 310 | 1144322,35 | 609 490,01 | -46,7 | |
| Чистое поступление основных средств | 320 | 857843,35 | 852 896,97 | -0,6 | |
| в том числе: | |||||
| увеличение стоимости основных средств | 321 | 310 | 1749970,00 | 2 316 788,63 | +32,4 |
| уменьшение стоимости основных средств | 322 | 410 | 892126,65 | 1 463 891,66 | +64,1 |
| Чистое поступление материальных запасов | 360 | 286479,00 | - 243 406,96 | -84,9 | |
| в том числе: | |||||
| увеличение стоимости материальных запасов | 361 | 340 | 628894,05 | 2 168 663,89 | +245,0 |
| уменьшение стоимости материальных запасов | 362 | 440 | 342415,05 | 2 412 070,85 | +604,4 |
| Операции с финансовыми активами и обязательствами (стр.390 - стр. 510) | 380 | -16124537,62 | - 21 477 873,72 | -33,2 | |
| Операции с финансовыми активами(стр. 410 + стр.420 + стр. 440 + стр. 460 + стр.470 + стр.480) | 390 | -16075942,80 | - 20 677 147,38 | -28,6 | |
| Чистое поступление средств на счета бюджетов | 410 | -16146219,47 | - 20 803 024,37 | -28,8 | |
| в том числе: | |||||
| поступление средств на счета бюджетов | 411 | 510 | 1423568,06 | 722 200,36 | -49,3 |
| выбытия со счетов бюджетов | 412 | 610 | 17569787,53 | 21 525 224,73 | +22,5 |
| Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов) | 480 | 70276,67 | 125 876,99 | +79,1 | |
| в том числе: | |||||
| увеличение прочей дебиторской задолженности | 481 | 560 | 1749018,26 | 3 227 786,19 | +84,5 |
| уменьшение прочей дебиторской задолженности | 482 | 660 | 1678741,59 | 3 101 909,20 | +84,8 |
| Операции с обязательствами(стр.520 + стр.530 + стр.540) | 510 | 48594,82 | 800 726,34 | +64,8 | |
| Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга, обязательств) | 540 | 48594,82 | 800 726,34 | +64,8 | |
| в том числе: | |||||
| увеличение прочей кредиторской задолженности | 541 | 730 | 18087989,42 | 23 323 307,08 | +28,9 |
| уменьшение прочей кредиторской задолженности | 542 | 830 | 18039394,60 | 22 522 580,74 | +24,8 |
Из таблицы 8 видно, что доходов учреждение не имеет, а вот расходы за 2007 год, по сравнению с 2006 годом, увеличились на 39,3%. Основное увеличение приходится на расходы по операциям с активами учреждения и на оплату труда. Увеличение расходов по этим позициям составило 54,9% и 41,7% соответственно. Увеличение расходов по операциям с активами связано с тем, что на начало 2007 года на балансе числились материальные средства, которые в течение 2007 года были списаны. В связи с передачей столовой учреждения на баланс школы, в обязанности учреждения стало входить и закупка продуктов питания. Списание продуктов так же привело к увеличению расходов по операциям с активами.
Увеличение расходов на оплату труда, связано с увеличение тарифных ставок и повышением заработной платы работникам бюджета.
Наименьшее увеличение расходов, всего на 13,3%, произошло по расходам на приобретение услуг, в частности на услуги связи и прочее услуги. Увеличение по этим статьям связано с ростом цен и тарифов на оказываемые услуги учреждению и подключению школы к сети Интернет.
Так как учреждение не имеет доходов, следовательно, чистый операционный результат его деятельности уменьшается. В 2007 году такое уменьшение составило 39,3%, то есть на столько же на сколько возросли его расходы.