Оценка и анализ эффективности управления финансовыми результатами (стр. 4 из 5)
тыс. руб.В результате увеличения выручки на 29619 тыс. руб., прибыль должна была увеличиться на 10663 тыс. руб. Изменение прибыли в результате увеличения удельных переменных затрат:
; 
тыс. руб.В результате увеличения удельных переменных затрат на 0,0187 тыс. руб. прибыль должна уменьшится на 10488 тыс. руб.
Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е.:
, 
тыс. руб.В результате увеличения постоянных издержек прибыль уменьшится на 26293 тыс. руб.
Общее отклонение составит: 10663-10488-26293=-26118 тыс. руб.
Снижение прибыли организации в отчетном году по сравнению с базисным на 26118 тыс. руб. было обусловлено разнонаправленным влиянием следующих факторов: увеличение выручки организации на 29619 тыс. руб. должно было обеспечить увеличение прибыли на 10663 тыс. руб. Однако положительное влияние этого фактора было перекрыто отрицательным влиянием роста переменных и постоянных затрат организации, что привело к снижению прибыли на 10448 тыс. руб. и на 26293 тыс. соответственно.
3.3 Определение эффекта операционного рычага и его оценка
Решая задачу максимизации темпов роста прибыли, можно манипулировать увеличением или уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастает прибыль. В практических расчётах для этого используют понятие “операционный рычаг” или “левередж”. Его также называют производственным, хозяйственным рычагом. Использование левереджа в анализе позволяет прогнозировать изменение прибыли в зависимости от изменения объёма продаж при данном уровне постоянных затрат.
Так как изменение объёма продаж (выпуска) вызывает в большинстве случаев изменение лишь переменных затрат, следовательно, чем больше удельный вес постоянных затрат в общей сумме издержек, тем меньше выручка от продаж будет влиять на прибыль и наоборот. В этом и заключается воздействие операционного рычага. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага. Поскольку маржинальный доход, исключая переменные расходы, оставляет в своём составе расходы постоянные, его соотношение с прибылью будет отражать силу воздействия операционного рычага.
Эффект операционного рычага показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт, т.е.:
(1)Выразив прибыль через маржинальный доход и постоянные издержки, получим:
,В свою очередь:
,Тогда:
. (2)Подставив выражение (2) в выражение (1), получим:
; 
.Считая удельный маржинальный доход и постоянные издержки неизменными (при условии элиминирования их влияния), получим:
, 
Но
, 
. 
,Т. е. операционный рычаг равен отношению маржинального дохода к прибыли.
Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.
На ОАО «СЕВЕР» эффект операционного рычага за 2006 год составляет:
Вывод: Полученный результат ЭОР показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль увеличивается на 6,2693 процентных пункта.
Темп прироста выручки составил 5,56%, прибыль под влиянием этого фактора должна возрасти на 5,56*6,2693=34,95%.
Изменение прибыли под влиянием выручки составляет:
тыс. руб.Рассмотренный метод расчета влияния выручки на прибыль позволяет оценить влияние прибыли в результате изменения объема выпуска и реализации продукции при неизменном соотношении переменных и постоянных издержек, как за отчетный период, так и при составлении бюджета по прибыли на планируемый период. С помощью операционного рычага оценивается чувствительность прибыли к изменению выручки. Чем выше значение операционного рычага, тем выше чувствительность, т. е. тем больший прирост прибыли обеспечивает один процент прироста выручки. В то же время операционный рычаг является одним из показателей предпринимательского риска, т. к. при высоком значении операционного рычага снижение объема продаж на 1 % приводит к многократному понижению прибыли.
Величина операционного рычага зависит от соотношения переменных и постоянных издержек. Чем выше доля постоянных затрат, тем больше разница между маржинальным доходом и прибылью, тем соответственно выше соотношение между этими показателями. Таким образом, предприятие, имеющее в составе своего имущества высокую долю основных фондов, с эксплуатацией и содержанием которых связаны в основном постоянные издержки, подвержено высокому предпринимательскому риску. Причем чем ближе к точке безубыточности работает предприятие, тем значительнее будет влияние изменения продаж на прибыль, что вызывает необходимость постоянного контроля за масштабом производственной деятельности.
4. Предложения по увеличению финансовых результатов
Цель производственной деятельности предприятия – выпуск продукта, его реализация и получение прибыли.
Текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции составляют себестоимость продукции. Себестоимость продукции характеризует эффективность использования ресурсов.
Для повышения объема производства и снижения себестоимости продукции предприятие может использовать резервы. Под резервами понимают неиспользованные возможности снижения удельного расхода материальных ресурсов, труда, капитальных затрат.
На нашем предприятии для роста объема производства и снижения себестоимости продукции могут быть использованы следующие резервы:
1. Улучшение использования труда:
- создание дополнительных рабочих мест;
- ликвидация потерь рабочего времени;
- повышение производительности труда;
- улучшение структуры кадров, рост квалификации.
2. Улучшение использования средств труда:
- укомплектование новых рабочих мест оборудованием;
- ликвидация потерь рабочего времени оборудования;
- повышение производительности оборудования;
- улучшение структуры основных фондов.
3. Улучшение использования предметов труда:
- снижение норм расхода материалов;
- внедрение прогрессивных видов сырья и материалов.
Для прогнозирования деятельности предприятия полезным является разработка различных экономических норм и нормативов, имеющих опережающий характер.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом численность работников снизилась на 3 человека.
Если в 2007 году численность рабочих увеличить на 5 человек, то приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест составит:
∆N(M) = ∆M*B0
∆M – дополнительные рабочие места;
B0 – среднегодовая выработка рабочего
∆N(M) = 5*576,92= 2884,6 тыс. руб.
Производительность труда в отчетном году снизилась на 34,08 тыс. руб. на человека.
Если предположить, что в 2007 году мы сможем достичь выработки в размере 650 тыс.руб. на человека, то приращение выпуска продукции в результате роста выработки составит:
∆N(M) = ∆B*M1
∆N(M) = (650-576,92)*920 = 67233,6 тыс. руб.
В отчетном году удельная себестоимость выросла. Если предположить, что в 2007 году мы сможем снизить удельную себестоимость до 0,8, то маржинальный доход организации вырастет
∆МД = - ∆У*В1
У – удельная себестоимость
∆МД = 0,056*576,92 = 32,31 тыс. руб.
Фондоотдача в 2006 году снизилась. Если предположить, что ОАО «СЕВЕР» сможет в будущем году повысить фондоотдачу на 0,1 рубль, то увеличение выручки в результате составит
∆N(Фо)= ∆Фо*Ср.ст.ОФ1
Ср.ст.ОФ – средняя стоимость основных фондов;
Фо - фондоотдача
∆N(Фо)=0,1*629630,5=62963,05 тыс. руб.
ОАО «СЕВЕР» находится на экстенсивном пути развития производства. Основными задачами для увеличения прибыли являются снижение удельной себестоимости и рост выручки. Для решения этих задач можно использовать следующие наиболее эффективные внутренние резервы предприятия: