Таблиця 2.3
Аналіз виконання бюджету Хотинського району за доходами в 2007-2009 роках, тис. грн.
| Групи доходів | 2007 рік | 2008 рік | 2009 рік | ||||||
| План | Факт | Рівень виконання, % | План | Факт | Рівень виконання, % | План | Факт | Рівень виконання, % | |
| Податкові надходження | 13377,4 | 14455,0 | 108,1 | 17776,9 | 18192,3 | 102,3 | 17890,4 | 18624,4 | 104,1 |
| Неподаткові надходження | 1753,9 | 1851,2 | 105,5 | 2327,5 | 7087,9 | 304,5 | 2271,7 | 3580,1 | 157,6 |
| Доходи від операцій з капіталом | 802,6 | 969,4 | 120,8 | 540,5 | 508,8 | 94,1 | 1854,2 | 1917,7 | 103,4 |
| Цільові фонди | 245,9 | 282,1 | 114,7 | 427,9 | 420,6 | 98,3 | 313,2 | 346,2 | 110,5 |
| Разом доходів | 16179,8 | 17557,7 | 108,5 | 21072,8 | 26209,6 | 124,4 | 22329,5 | 24468,4 | 109,6 |
| Офіційні трансферти | 98530,1 | 95748,8 | 97,2 | 130686,8 | 127903,4 | 97,9 | 140038,4 | 138906,6 | 99,2 |
| Разом | 114709,9 | 113306,5 | 98,8 | 151759,6 | 154113,0 | 101,6 | 162367,9 | 163375,0 | 100,6 |
Протягом звітних років спостерігається недовиконання плану по офіційним трансфертам, так в 2007 році відсоток недовиконання плану становив 2,8%, в 2008р. – 2,1% та в 2009 році – 0,8%. Дане недовиконання пов’язане з зменшенням субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам на виплату допомоги сім’ям з дітьми та малозабезпеченим, також на надання пільг та житлових субсидій населенню, надання пільг з послуг зв’язку та ін.
В 2009 році доходи бюджету району (без урахування обсягів міжбюджетних трансфертів) становлять 24468,4 тис. грн., що складає 102,4% до планових показників МФУ в тому числі: по доходах, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів надійшло 17354,0 тис. грн., що на 670,1 тис. грн., більше ніж за минулий рік. До цільових фондів за звітний період надійшло 346,2 тис. грн., що порівняно з минулим 2008 роком надходження зменшились на 17,7%.
Надходження у 2009 році доходів державного бюджету, за рахунок яких здійснюється перерахування дотацій вирівнювання становлять 7318,7 тис. грн. в тому числі за І півріччя 3356,8 тис. грн., за ІІ півріччя 3961,9 тис. грн.
Доходи загального фонду (без урахування обсягів міжбюджетних трансфертів) становлять 19500,7 тис. грн., що складає 109,1% до планових показників МФУ в тому числі: по доходах, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів надійшло 17353,9 тис. грн., що на 670,1 тис. грн., більше ніж за минулий рік. До спеціального фонду місцевих бюджетів за звітний період надійшло 4967,1 тис. грн., що становить 105,7 % або на 265,8 тис. грн., більше планових показників, та на 2584,2 тис. грн., менше ніж за відповідний період минулого року.
Бюджет розвитку затверджено місцевими радами з урахуванням змін на 2009 рік в сумі 5889,9 тис. грн. фактичне надходження склало 4481,8 тис. грн. в тому числі: коштів від відчуження майна яке знаходиться у комунальній власності 1047,4 тис. грн. від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення 869,9 тис. грн. коштів що передаються з загального фонду бюджету до бюджету розвитку 2564,5 тис. грн.
Доходи зведеного бюджету району в 2008 році сформовано відповідно до Закону України “Про Державний бюджет України на 2008 рік”, статей 64, 65, 66, 69 Бюджетного Кодексу України, основних макропоказників економічного і соціального розвитку на 2008 рік та стану виконання місцевих бюджетів району за 2007 рік і складається із загального та спеціального фондів. Основними джерелами доходів загального фонду зведеного бюджету в 2008 році залишаються доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів та доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів. Доходи, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів заплановано в сумі 15753,3 тис. грн.
Уточненим планом місцевих бюджетів на 2007 рік передбачено доходів в сумі 105413,4 тис. грн. Із загальної кількості бюджетів за 2007 рік виконані по доходах міський та 22 сільські бюджети.
Підсумовуючи наведене вище, слід відзначити, що спільними для всіх територіальних громад виявляється зниження фіскальної ролі власних надходжень, серед їхніх окремих видів насамперед плати за землю та місцевих податків та зборів.
За даними проведеного аналізу по дохідній частині бюджету Хотинського району, можна стверджувати про стабільну та врівноважену економічну ситуацію в районі, оскільки з кожним роком надходження до місцевих бюджетів зростають. Майже по всіх податках та зборах спостерігається тенденція до збільшення, але поряд з тим збільшується частка офіційних трансфертів, що негативно позначається фінансовій незалежності органів місцевого самоврядування. Бюджет Хотинського району є дотаційним, проте слід зауважити, що дотації вирівнювання та субвенції з державного бюджету протягом проаналізованого періоду направляються міністерством фінансів України не в повному обсязі.
2.2 Аналіз видатків бюджету
Використання бюджетних коштів місцевих бюджетів безпосередньо пов’язане з виконанням державою та органами місцевого самоврядування покладених на них завдань, найважливішими з яких є регулювання суспільного відтворення, задоволення потреб населення, управління державою, забезпечення охорони правопорядку, функціонування національної оборони, охорона навколишнього середовища тощо.
Бюджетним кодексом передбачено критерії розмежування видів видатків між місцевими бюджетами. Розмежування видів видатків між місцевими бюджетами здійснюється за принципом субсидіарності з урахуванням критеріїв повноти надання послуги та наближення її до безпосереднього споживача.
Більшість державних видатків, насамперед соціального спрямування, фінансуються з місцевих бюджетів. Це передовсім виплати із соціального захисту та соціального забезпечення населення, утримання закладів соціально-культурної сфери, видатки на розвиток місцевого господарства. Отже видатки місцевих бюджетів зокрема бюджету району є в сучасних умовах одним із джерел задоволення життєвих потреб територіальної громади.
За сучасних умов під виконанням місцевого бюджету за видатками слід зрозуміти здійснення комплексу дій, спрямованих на реалізацію передбачених місцевим бюджетом заходів та досягнення визначених цілей у межах запланованих ресурсів. Система видатків місцевих бюджетів орієнтована в основному на фінансування наявної мережі бюджетних установ і не передбачає стимулів підвищення ефективності їх діяльності.
Аналіз формування видатків зведеного бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки наведено в табл. 2.4.
Таблиця 2.4
Аналіз складу та структури видатків зведеного бюджету Хотинського району за 2007-2009 роки, тис. грн.
| Напрямки видатків | Код | 2007 рік | 2008 рік | 2009 рік | |||
| Сума | Питома вага, % | Сума | Питома вага, % | Сума | Питома вага, % | ||
| Державне управлiння | 10000 | 5 364,9 | 4,8 | 7 444,1 | 4,8 | 7 597,9 | 4,9 |
| Правоохоронна дiяльнiсть та забезпечення безпеки держави | 60000 | 66,7 | 0,1 | 89,9 | 0,1 | 120,4 | 0,1 |
| Освіта | 70000 | 35 277,1 | 31,2 | 48 386,3 | 31,5 | 54 030,0 | 34,5 |
| Охорона здоров'я | 80000 | 16744,4 | 14,8 | 22 206,0 | 14,5 | 24068,7 | 15,4 |
| Соціальний захист та соціальне забезпечення | 90000 | 22855,6 | 20,2 | 29 658,2 | 19,3 | 35131,1 | 22,4 |
| Житлово-комунальне господарство | 100000 | 745,7 | 0,7 | 1 613,0 | 1,1 | 1 012,0 | 0,6 |
| Культура i мистецтво | 110000 | 3538,2 | 3,1 | 5 110,7 | 3,3 | 5 632,9 | 3,6 |
| Засоби масової інформації | 120000 | 245,1 | 0,2 | 288,5 | 0,2 | 316,3 | 0,2 |
| Фізична культура i спорт | 130000 | 780,5 | 0,7 | 1 230,8 | 0,8 | 1 265,6 | 0,8 |
| Будівництво | 150000 | 7 825,4 | 6,9 | 4 323,3 | 2,8 | 2 236,9 | 1,4 |
| Сільське і лісове господарство, рибне господарство та мисливство | 160000 | - | - | 2,6 | - | - | - |
| Транспорт, дорожнє господарство, зв'язок, телекомунiкацiї та інформатика | 170000 | 1 499,2 | 1,3 | 764,9 | 0,5 | 1 207,4 | 0,8 |
| Iншi послуги, пов'язанi з економічною діяльністю | 180000 | 12,0 | - | 15,0 | - | 17,7 | - |
| Охорона навколишнього природного середовища та ядерна безпека | 200000 | 225,3 | 0,2 | 405,7 | 0,3 | 10,8 | - |
| Запобігання та лiквiдацiя надзвичайних ситуацій та наслiдкiв стихійного лиха | 210000 | 9,6 | - | 10 341,3 | 6,7 | - | - |
| Цiльовi фонди | 240000 | 297,5 | 0,3 | 464,5 | 0,3 | 286,5 | 0,2 |
| Видатки, не вiднесенi до основних груп | 250000 | 94,9 | 0,1 | 123,6 | 0,1 | 755,1 | 0,5 |
| Cубвенції, дотації | 250380 | 33 107,1 | 29,3 | 21 127,2 | 13,8 | 22934,7 | 14,6 |
| Разом | 900203 | 112 890,8 | 100,0 | 153 595,6 | 100,0 | 156624,0 | 100,0 |
Уточненим планом місцевих бюджетів на 2007 рік передбачено видатків в сумі 106894,7 тис. грн., дефіцит за рахунок залишку коштів на 1 січня 2007 року в сумі 1481,3 тис. грн. виконано у 2007 році видатків 103431,0 тис. грн. В 2008 році обсяг видатків становив 153595,6 тис. грн. Уточненим планом місцевих бюджетів на 2009 рік передбачено видатків в сумі 153416,3 тис. грн., дефіцит за рахунок залишку коштів на 1 січня 2009 року в сумі 1347,7 тис. грн.
Як свідчать дані таблиці 2.4 основними напрямками витрачання коштів бюджету Хотинського району є освітні заходи та заходи з охорони здоров’я, соціальний захист та соціальне забезпечення населення. На ці заходи спрямовується близько 74,0% всіх видатків. Важливо відзначити, що на фоні значного збільшення видатків на освіту (за період з 2007 по 2009 рік їх частка зросла на 24,4% і склала в 2008 році – 47003,2 тис. грн.), по всіх іншим видах видатків в цілому спостерігається зменшення об’ємів фінансування. Дане збільшення в значній мірі відбулося за рахунок підвищення суми видатків на додаткові виплати населенню щодо покриття витрат на лікування.