| NNn/n | Виды деятельности | Значение Кб |
| 1. | Торговля подакцизными видами товаров, антиквариатом | 1 |
| 2. | Торговля запчастями к автомобилям, изделиями из кожи и меха, компьютерами, периферийными устройствами, комплектующими, телефонными аппаратами, оргтехникой, коврами, бытовой техникой, мебелью. | 0,85 |
| 3. | Торговля изделиями народных художественных промыслов, детскими товарами, полиграфической продукцией, кроме рекламных и эротических изданий. | 0,43 |
| 4. | Торговля хлебом и хлебобулочными изделиями, крупами, молоком и молокопродуктами, солью, спичками, саженцами, семенами, удобрениями и агрохимическими препаратами. | 0,34 |
| 5. | Иные товары | 0,6 |
Примечания.
1. Если по одной из групп товаров (за исключением пункта 5) удельный вес выручки составляет более 25 процентов в общем объеме товарооборота, соответствующий коэффициент применяется ко всем товарам.
2. Если ни по одной из групп товаров, перечисленных в пунктах 1-4, удельный вес выручки не превышает 25 процентов, применяются коэффициенты, указанные в пункте 5.
3. В случае, если несколько групп товаров (за исключением пункта 5) имеют удельный вес выручки более 25 процентов в общем объеме товарооборота, исчисляется средневзвешенный коэффициент по формуле:
4. Кб= (N1*Кб+ N2*Кб + N3*Кб+N4*Кб+N5*Кб)/100%
5. Где N1,N2,N3,N4,N5- удельный вес товара в общем объеме выручки в процентах.
6. Под изделиями народных художественных промыслов понимаются изделия, признанные таковыми в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
7. В пункте 3 таблицы учитываются только детские товары, отнесенные к таковым в соответствии с законодательством РФ.
Значения, учитывающие особенности типа предприятий общественного питания
| NNn/n | Виды деятельности | Значение Кв |
| 1. | Объекты организации общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей | |
| 1.11.21.3.1.4.1.5.1.6. | РесторанБар, кафеЗакусочнаяКафе, не осуществляющее продажу подакцизных товаровСтоловые, обслуживающие образовательные учрежденияПрочие | 0,60,550,380,170,130,34 |
| 2. | Объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. | 0,34 |
Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности в зависимости от величины доходов и площади спальных помещений
| NNn/n | Показатели, влияющие на величину доходов от предпринимательской деятельности | Значение Кг |
| 1. | Объекты, имеющие выручки за квартал 25000 рублей и более и площадь спальных помещений, равную и свыше 50 кв. м | 0,5 |
| 2. | Объекты, не отвечающие совокупности требований, указанных в пункте 1 | 0,05 |
Значения, учитывающие особенности предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест.
| NNn/n | Типы объектов стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. | Значение Кд | |
| С октября по март | С апреля по сентябрь | ||
| 1. | Торговые комплексы, рынки, ярмарки | 0,75 | 0,65 |
| 2. | Прочие | 0,7 | |
Значения, учитывающие особенности типа перевозок при оказании автотранспортных услуг
| Вид автотранспортных услуг | Значение Ке |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. | 1 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. | 1 |
Значения, учитывающие особенности места ведения предпринимательской деятельности.
| Место ведения предпринимательской деятельности | Значение Кж |
| В границах муниципального образования «город Ульяновск» в пределах городской черты | 1 |
| В границах муниципального образования «Город Ульяновск» за пределами городской черты, установленных Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях ульяновской области» | 0,95 |
Примечания:
1. Территория муниципального образования «Город Ульяновск» со статусом городского округа определяется в соответствии с Законом Ульяновской области «О муниципальных образованиях Ульяновской области» от 13.07.2004 Т 043-30 (в ред. От 24.02.2005 Т 15-30);
2. При осуществлении разъездной и разносной торговли как в пределах городской черты, так и в сельских населенных пунктах, для расчета корректирующего коэффициента К2 принимается значение Кж, равное 1
Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя при исчислении суммы налога, он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя
Размер вменённого дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуществляется государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.
Налоговым периодом по ЕНВД признаётся квартал, ставка налога 15 % от суммы вменённого дохода.
Сумма налога = Налоговая база (Сумма вменённого дохода) * ставку (15%)
Для расчёта налога необходимо рассчитать вменённый доход (ВД) за каждый месяц в течение квартала и умножить на ставку налога.
Плательщики уплачивают ЕНВД по месту осуществления им деятельности, облагаемой единым налогом. Согласно НК РФ они обязаны встать на учёт в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД в срок, не позднее 5 дней с начала осуществления такой деятельности.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК России сумма единого налога на вменённый доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вменённый доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за своё страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единовременного налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.
Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вменённый доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При этом уплата страховых взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вменённый доход за соответствующий квартал.
Налоговая декларация по ЕНВД представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Одновременно с расчётом суммы налога налогоплательщик представляет документы, подтверждающие указанные расчёты. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем (отчётном) налоговом периоде, перерасчёт налоговых обязательств производится совершения ошибки. В связи с этим, в случае уплаты страховых взносов за IVквартал года после подачи налоговой декларации и уплаты единого налога на вменённый доход за этот квартал, можно уточнить налоговую декларацию за IV квартал, уменьшив сумму исчисленного единого налога на вменённый доход на сумму фактически уплаченных страховых взносов за это налоговый период.
2. Методология исчисления ЕНВД на примере предприятия ООО «Золушка»
Фирма «Золушка» осуществляет деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды. Регистрация предприятия была осуществлена в январе 2007 года по адресу г, Ульяновск, ул. Рябикова д.34, 15 офис. В январе численность работников составила 5 человек; в феврале, марте и апреле – 8 человек; в мае – 9 человек; в июне – 11 человек; в июле и августе – 10 человек; в сентябре – 15 человек; в октябре, ноябре и декабре – 16 человек.
В связи с праздничными днями в январе предприятие не работало в период с 1 по 5 января, а так же 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня. В сентябре фирма была закрыта в период с 10 по 14 по техническим причинам. На предприятии пятидневная рабочая неделя.
Так как фирма была зарегистрирована в январе, исчисление ЕНВД будет вестись с месяца, следующего за месяцем регистрации, то есть с февраля.
Базовая доходность(БД) для данного вида деятельность 7500, значение К1=1,238, К2=0,17, физический показатель – среднесписочная численность работников предприятия.