Как известно, фирма утратит право на применение упрощённой системы налогообложения, если выполнится хотя бы одно из следующих условий (пункт 4 статьи 346.13 НК России):
- её доходы (рассчитанные нарастающим итогом с начала года) превысят 20 млн. рублей;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов станет больше 100 млн. рублей.
Причём фирма будет вынуждена вернуться на обычный режим налогообложения с начала того квартала, в котором хотя бы одно из названных условий будет выполнено – превышен любой из установленных лимитов. Понятно, что в любом случае в расчёт принимаются доходы от обоих видов деятельности, а также стоимость внеоборотных активов, используемых как во «временной», так и в «упрощённой» деятельности.
Организация, переведённая на уплату единого налога на вменённый доход по одному виду деятельности, может перейти на упрощённую систему налогообложения по другому виду деятельности только при одновременном выполнении следующих условий:
- по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации по всем осуществляемым организацией видам деятельности, определяемый в соответствии со статьёй 249 НК России, не превысил установленный лимит (без учёта НДС) (пункт 2 статьи 346.12 НК России);
- остаточная стоимость всех имеющихся у организации основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК России);
- средняя численность работников организации в целом не превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК России).
- Если «вменёнщик» переходит на «упрощёнку», в расчёт лимита для перехода на упрощённую систему налогообложения нужно включать не только доходы, полученные от «обычной» деятельности, но и выручку от деятельности, переведённой на уплату ЕНВД.
- Ограничения по численности персонала и стоимости внеоборотных активов (так же, как и ограничения по выручке) распространяются на все виды деятельности фирмы.
1.3 Элементы налога
Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика (ВД). ВД – это возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
ВД = Базовая доходность (БД) * Физический показатель* К1 * К2
Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, устанавливается отдельно.
Под физическим показателем подразумеваются: количество работников, площадь стоянки, торгового зала, количество транспортных средств.
К1 – устанавливается Правительством РФ на календарный год с учётом изменения потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде.
К2–учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров, режим работы, величина доходов).
Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1 числа отчётного месяца, то К2 корректируется с учётом количества дней ведения такой деятельности. Конкретные значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков законодательными органами городов федерального значения, муниципальных районов, городских округов на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно (значения К1 и К2 приведены в таблице 2).
Таблица 2
| Видыпредпринимательскойдеятельности | Физическиепоказатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 12000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных, услуг | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов. | 6000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети. | Торговое место | 9000 |
| Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения). | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя. | 4500 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей. | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1000 |
| Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей. | Количество работников, включаяиндивидуального предпринимателя. | 4500 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения. | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4000 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) | 5000 |
| Распространение и (или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах роспусках, речных судах.) | Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы. | 10000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и других местах торговли, не имеющих залов обслуживания. | Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другими хозяйствующими субъектами. | 6000 |
Значения, учитывающие совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности по виду услуг.
| NNn/n | Виды деятельности | Значение Ка |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Оказание бытовых услуг; | |
| 1.1. | Ремонт, окраска, пошив обуви по частным заказам, чистка обуви, прочие услуги по ремонту и пошиву обуви, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе | 0,26 |
| 1.2. | Ремонт швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий текстильной галантереи, трикотажных изделий, а также их пошив и изготовление по частным заказам, осуществляемые за вознаграждение или на договорной основе. | 0,26 |
| 1.3. | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, компьютеров, оргтехники и периферийного оборудования, бытовых машин, бытовых и электрических приборов. | 0,34 |
| 1.4. | Ремонт бытовых товаров и иных предметов личного пользования, в том числе ремонт и изготовление металлоизделий | 0,26 |
| 1.5. | Ремонт часов | 0,17 |
| 1.6. | Ремонт и изготовление ювелирных изделий | 0,51 |
| 1.7. | Ремонт мебели, а также ее изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе. | 0,26 |
| 1.8. | Ремонт фото- и киноаппаратуры | 0,26 |
| 1.9. | Ремонт спортивного и туристического инвентаря | 0,17 |
| 1.10. | Деятельность парикмахерских и косметических салонов. | 0,51 |
| 1.11. | Оказание услуг по лизингу или аренде (прокату) бытовых товаров и предметов личного пользования | 0,17 |
| 1.12. | Кино- и фотоуслуги | 0,43 |
| 1.13. | Деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды, прочих текстильных изделий, ковров, ворсовых изделий и изделий из меха | 0,17 |
| 1.14. | Другие виды бытовых услуг | 0,43 |
| 2. | Оказание ветеринарных услуг | 0,3 |
| 3. | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. | 0,51 |
| 4. | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; | |
| 4.1. | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в круглосуточном режиме | 0,44 |
| 4.2. | Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, работающих в ином режиме. | 0,006 |
| 5. | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. | 1 |
| 6. | Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения | 0,051 |
| 7. | Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения. | 0,051 |
| 8. | Распространение и (или) размещение посредством электронных табло наружной рекламы. | 0,04 |
Значения, учитывающие особенности осуществления розничной торговли с учетом ассортимента товаров.