К услугам по перевозке пассажиров и грузов относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утверждённым постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163, по кодам с 021520 по 021553 и коду группы 022500 (см. таблицу). Поэтому, например, услуги, предоставляемые автокранами, автовышками, тракторами с прицепами-площадками и с прицепами самосвальными, под налогообложение ЕНВД не подпадают.
Услуги по перевозке пассажиров и грузов, подпадающие под ЕНВД, указаны ниже в таблице 1.
Таблица 1
| Код по ОК 002-93 | Наименование услуги |
| 021520 | Перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам/ в городском cообщении |
| 021521 | - в пригородном сообщении |
| 021522 | - в междугородном сообщении |
| 021523 | - в международном сообщении |
| 021525 | Перевозки пассажиров автобусами по маршрутам (направлениям) с выбором пассажирами мест остановки/ в городском сообщении |
| 021526 | - в пригородном сообщении |
| 021527 | - в междугородном сообщении |
| 021530 | Специальные (доставка работников, школьные, вахтовые и т.п.) перевозки пассажиров/ в городском и пригородном сообщении |
| 021532 | - в междугородном сообщении |
| 021533 | - в международном сообщении |
| 021535 | Туристко-экскурсионные перевозки пассажиров автобусами/ в городском и пригородном сообщении |
| 021537 | - в междугородном сообщении |
| 021538 | - в международном сообщении |
| 021540 | Разовые перевозки пассажиров автобусами/ в городском и пригородном сообщении |
| 021542 | - в междугородном сообщении |
| 021543 | -в международном сообщении |
| 021545 | Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами/ в городском и пригородном сообщении |
| 021547 | - в междугородном сообщении |
| 021548 | - в международном сообщении |
| 021550 | Перевозка пассажиров легковыми автомобилями (кроме таксомоторных)/ в городском и пригородном сообщении |
| 021552 | - в междугородном сообщении |
| 021553 | - в международном сообщении |
| 022500 | Услуги грузового автомобильного транспорта |
| 022501 | Перевозка автомобильным транспортом / в прямом международном сообщении |
| 022502 | - в междугородном сообщении |
| 022503 | - в местном сообщении |
| 022504 | Перевозка автомобильным транспортом / в специализированном подвижном составе |
| 022505 | - универсальном подвижном составе |
| 022506 | Перевозка автомобильным транспортом/ мелких и малотоннажных отправок |
| 022507 | - тяжеловесных и негабаритных отправок |
| 022508 | - сборных отправок |
| 022509 | Перевозка автомобильным транспортом/ порожних контейнеров |
| 022510 | - домашних вещей |
| 022511 | - твёрдого топлива |
| 022512 | - сельскохозяйственной продукции |
| 022513 | - грузов в контейнерах на станции и со станций (портов, аэропортов) |
| 022514 | - груза на станции и со станций (портов, аэропортов) |
| 022515 | - багажа и грузобагажа на станции и со станций |
| 022516 | - баллонов со сжиженным газом |
6.Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по распространению и (или) размещению рекламы
Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК России при исчислении единого налога на вменённый доход по указанному виду предпринимательской деятельности в качестве физического показателя применяется «площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)». Статьёй 346.27 НК России распространение и (или) размещение наружной рекламы представляет собой деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путём предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределённого круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие. Под площадью информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, понимается площадь нанесённого изображения. Таким образом, осуществляемая организацией предпринимательская деятельность по размещению рекламы по договорам с рекламодателями на киосках путём наклеивания на них рекламных листовок (стикеров) формата А3, А4 и А5, подлежит налогообложению единым налогом на вменённый доход.
При этом главой 26.3 НК России не предусмотрена деятельность по распространению и размещению рекламы внутри зданий, сооружений и т.д. независимо от используемых средств наружной рекламы. Следовательно, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощённой системой налогообложения.
Плательщиком единого налога на вменённый доход, осуществляющим на соответствующей территории указанную предпринимательскую деятельность, признаётся организация или индивидуальный предприниматель, занимающиеся непосредственно распространением и размещением наружной рекламы для заказчика. При этом осуществление указанной предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от обеспеченности организации или индивидуального предпринимателя рекламными конструкциями. В связи с этим налогоплательщиками могут быть признаны как собственники средств наружной рекламы, так и организации или индивидуальные предприниматели, получившие по договорам аренды (субаренды) во временное владение или пользование средств наружной рекламы с целью извлечения доходов от деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на поверхности того или иного средства наружной рекламы. При этом деятельность налогоплательщика, предоставляющего средство наружной рекламы (световых коробов, щитов и т.д.) по договору аренды (субаренды) для размещения на нём наружной рекламной информации или предоставляющего место для установки средства наружной рекламы, не относится к предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы и, соответственно, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощённой системой налогообложения.
К стационарным техническим средствам наружной рекламы могут относиться лишь те технические средства, которые непосредственно связаны с землёй, зданиями, строениями и сооружениями (то есть объекты недвижимого имущества) и не предназначены для перемещения в период действия срока, установленного для их размещения на соответствующих рекламных местах.
Главой 26.3 НК России определены виды наружной рекламы, распространение и (или) размещение которой подлежит налогообложению ЕНВД. К указанным видом наружной рекламы относятся печатная и (или) полиграфическая реклама, а также реклама, размещаемая посредством световых и электронных табло.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК России при осуществлении деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы единый налог на вменённый доход исчисляется исходя из физических показателей базовой доходности «площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы» и «площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы». Согласно статье 346.27 НК России под площадью информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы понимается площадь нанесённого изображения. При определении величины этого физического показателя учитывается площадь всех нанесённых на информационное поле стационарного технического средства наружной рекламы изображений. При этом для стационарных технических средств наружной рекламы, позволяющих изменять указанную рекламную информацию в течение определённого периода времени, площадь информационного поля определяется по совокупности площадей всех размещённых (демонстрируемых) на таких технических средствах изображений.
Под площадью информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы согласно статье 346.27 НК России понимается площадь светоизлучающей поверхности. При определении величины этого физического показателя площадь светоизлучающей поверхности данных стационарных технических средств учитывается вне зависимости от количества размещаемой (демонстрируемой) на них рекламной информации.