Д-т 20202 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.
Одновременно средства, поступившие в оплату уставного капитала, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
Учет не оплаченных в установленный срок акций.
1. Перенос средств по не оплаченным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:
Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06
К-т 10204 или 10304 по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка.
2. Отражение неоплаченных акций на балансе банка:
Д-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" – на номинальную стоимость акций
К-т 10204 или 10304 – на неоплаченную номинальную стоимость акций по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка
К-т 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" по символу "Доходы от перепродажи ценных бумаг банков" на сумму внесенных за акции денежных средств.
Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.
3. При уменьшении уставного капитала, если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка:
Д-т 10204 и 10304 по отдельному лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка
К-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".
Учет операций при размещении акций банка путем капитализации прочих собственных средств:
Капитализируемая часть собственных средств, за исключением дивидендов, не выплаченных акционерам, не зачисляется на накопительный счет и перечисление этих средств с балансовых счетов на счета уставного фонда должно производится только после регистрации отчета об итогах выпуска акций.
Бланки проданных акций банк будет учитывать на внебалансовом счете 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения":
Д-т: 99999 К-т: 90701
Расходы по изготовлению бланков акций банк-эмитент относит на счет 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".
Учет выпуска и реализации облигаций
Операции по выпуску собственных облигаций учитывается в пятом разделе плана счетов на счете 520 "Выпущенные облигации".
Выпущенные долговые обязательства учитываются банком по номинальной стоимости. Бланки долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 "Бланки собственных ценных бумаг, для распространения", по приходу отражается поступившие для реализации бланки, по расходу реализованные. При продаже собственных облигаций банк оформляет договор купли-продажи с клиентами. Если покупатель юридическое лицо, то оформляется платежное поручение, если физическое лицо – приходно-кассовый ордер.
При продаже облигации юридическому лицу оформляется также следующие документы:
· заявление на покупку ценной бумаги,
· доверенность на получение ценной бумаги доверенного лица предприятия.
По всем выпущенным облигациям банк обязан вести журналы (книги) по учету долговых обязательств, в котором должны быть следующая информация:
1. дата выпуска 4. срок обращения 7. срок обращения
2. регистрационный номер 5. номинал 8. инвестор
3. дата продажи 6. цена продажи 9. проценты.
При продаже облигации составляется следующая проводка:
Д-т: 20202 "Касса кредитных организации", "Расчетный счет клиента", 30102
К-т: 520 "Выпущенные облигации".
Если данная ценная бумага по цене ниже номинала, то разницу относят на балансовый счет 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам".
Если облигация продается выше номинала, то разница относится в доходы банка по ценным бумагам на балансовом счете 70102 "Доходы полученные от операции с ценными бумагами".
При выкупе долговых обязательств банка по истечении срока, состовляется следующие проводки:
Д-т: 520 "Выпущенные облигации" К-т: 20202 "Касса кредитных организаций".
Выкуп производится по номиналу. Если данное обязательство было ранее продано по цене ниже номинала, выписывается мемориальный ордер и расходы будущих периодов списывается на текучие расходы. При этом:
Д-т: 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"
К-т: 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам".
Если долговые обязательства выкупаются до срока погашения, то владельцу ценной бумаги выплачивается стоимость ценной бумаги, которая рассчитывается с учетом дней, остающихся до срока погашения.
С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Учет сертификатов ведется на балансовых счетах 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты".
Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение:
Д-т: счет клиента К-т: 521 "Выпущенные депозитные сертификаты".
Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отражаются следующими проводками:
Д-т: 20202 К-т: 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты".
Бланки векселей учитываются на внебалансовом счете 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" в условной оценке один рубль за бланк. Учет номинальной стоимости собственных простых векселей осуществляется на балансовом счете 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по срокам погашения на счетах второго порядка. Аналитический учет ведется раздельно по видам векселей, кроме того, ведут отдельные лицевые счета по каждому векселедержателю. После получения разрешения на оплату из ЦБД ИС "Вексель", а также при выдаче первому векселедержателю векселя выписанного в его отсутствие, номинальная стоимость векселя отражается:
Д-т: 99999 К-т: 91202 "Разные ценности и документы".
Сумма денежных средств, поступивших на счет банка от клиента на покупку простого процентного векселя, отражается:
Д-т: 20202 "Касса кредитных организаций"
30102 "Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах"
30114 "Корреспондентские счета в банках – нерезидентах в СКВ"
423 "Депозиты физических лиц"
К-т: 50201-52307
Аналогично отражается сумма проданных дисконтных векселей по счетам баланса.
Коммерческие банки стали эффективно развиваться в начале 90-х годов. Об этом свидетельствует значительная часть капиталов, привлеченная ими на фондовом рынке в этот период времени. Банковская сфера позволяла получать заметную прибыль и многие коммерческие банки за относительно короткое время достигли такого уровня своего развития, на котором стали испытывать потребность в расширении своих уставных фондов.
Эмиссия акций позволила решить такую проблему. Целый ряд коммерческих банков осуществил формирование и расширение своих уставных фондов путем их открытой продажи. Так банковские акции заняли важное место на рынке частных ценных бумаг. Цены на них отличались большей стабильностью, чем цены на акции бирж.
Уваровский филиал АКБ "Тамбовкредит-промбанк" (ОАО) является Кредитной организацией и действует в форме ОАО.
Собственные средства банка состоят из уставного капитала, резервного, страховых и иных фондов. Уставный капитал зарегистрирован в сумме 30000 тыс. руб.
На рынке ценных бумаг банк выполняет следующие функции:
Успешно оперирует государственными и иными ценными бумагами;
Осуществляет выпуск собственных векселей.
В 1996 году банк разработал Положение по работе с собственными векселями и приступил к их выпуску. К этому руководство банка побудило ряд обстоятельств:
· банк испытывал недостачу в привлеченных ресурсах для совершения активных операций, что привело к необходимости выпуска данного финансового инструмента;
· захлестнувший страну кризис неплатежей не дал возможности остаться банку в стороне.
Банковский персонал банка не многочислен, поэтому работа с ценными бумагами входит в компетенцию работников кредитного отдела. Начальник кредитного отдела осуществляет руководство по работе с ценными бумагами, а главный специалист отдела:
· осуществляет подготовку и проведение эмиссии ценных бумаг;
· проводит реализацию ценных бумаг;
· составляет отчетность банка по ценным бумагам и сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг;
· регестрирует итоги выпуска ценных бумаг.
Такое положение дел обусловлено и тем обстоятельством, что банк широко и довольно успешно практикует представление вексельных кредитов.
С моей точки зрения, потенциал банка в области выпуска ценных бумаг раскрыт не в полной мере. Подумав о разработке новых финансовых инструментов, Уваровский филиал АКБ "Тамбовкредит-промбанк" (ОАО) мог бы иметь шанс на получение более высокой рейтинговой оценки. Главная его задача на данный момент – повышение эффективности проведения эмиссионной деятельности.
Вексель АКБ "Тамбовкредитпромбанк" (ОАО) – долговая ордерная ценная бумага, используемая:
· для привлечения свободных денежных средств банком;
· для предоставления предприятиям более дешевых кредитов;
· для переоформления просроченных кредитов.
При выпуске собственных векселей банк руководствуется:
· "Женевской конвенцией";
· "Единообразным законом о простом и переводном векселе";