Законодательством предусмотрено, что предприятие несет полную ответственность за все виды его деятельности, т.е. за:
· соблюдение интересов государства и прав граждан;
· соблюдение законов и сохранность окружающей среды;
· приумножение вверенного ему государством или держателями акций имущества;
· повышение эффективности производства.
Деятельность предприятия не должна нарушать нормальных условий работы других предприятий и организаций, ухудшать условия жизни граждан на прилегающей территории. При этом государство или иной вышестоящий орган, как правило, не отвечает по обязательствам предприятия. Предприятие в таком случае не отвечает по обязательствам государства.[3]
2.1 Финансовые права и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.
Налоговая система является одним их важнейших элементов экономической инфраструктуры, в рамках которой протекает коммерческая деятельность юридических и физических лиц. Налоговая система состоит, в свою очередь, из двух относительно самостоятельных подсистем: системы налогов и системы налоговых органов.
Действующая в России в настоящее время система налогов организована применительно к существующей бюджетной системе, в связи с чем включает налоги трех уровней: федеральные, субъектов федерации и муниципальные. Федеральные налоги вводятся в действие законами РФ, которые обязательны для применения всеми субъектами федерации. Налоги субъектов федерации вводятся путем принятия законодательными органами республик, автономных республик и других автономий соответствующих законам, а другими субъектами федерации - путем принятия законов или постановлений. Постановлениями местных органов власти и управления вводятся в действия и муниципальные налоги.
В России система налоговых органов представлена службами Государственной налоговой инспекции и службами налоговой полиции. Основные функции налоговых инспекций - учет налогоплательщиков, контроль за правильностью и своевременностью начисления и уплаты ими причитающихся налоговых сумм, проведение в необходимых случаях камеральных или с выездом на место проверок правомерности действий налогоплательщиков. Основной функцией налоговой полиции являются содействие органам налоговой инспекции в их повседневной деятельности, обеспечение безопасности работников налоговых служб в процессе выполнения ими своих служебных обязанностей и проведения специальных налоговых расследований по поручению налоговых служб или по собственной инициативе.[1]
2.1.1 Действия, осуществляемые налоговыми органами
Налоговые органы имеют право:
1. Осуществлять контроль за:
а) постановкой налогоплательщиков на учет;
б) правильностью исчисления ими налогов;
в) своевременностью и полнотой их уплаты;
г) организацией у налогоплательщика учета и делопроизводства, связанных с исчислением и уплатой налогов;
д) устранением налогоплательщиком выявленных в ходе проверки нарушений налогового законодательства.
Осуществляя контроль, налоговые органы имеют право:
а) производить проверку денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
б) получать необходимые объяснения, справки, сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну;
в) изымать в порядке, предусмотренном действующим законодательством, документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения, если имеются достаточные основания предлагать, что они будут уничтожены, скрыты, исправлены или заменены;
г) обследовать использованные для извлечения доходов либо связанные с содержанием объекта налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения;
д) требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий и от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и о предпринимательской деятельности.
2. Накладывать в случаях, предусмотренных законодательством, санкции (финансовые штрафы, пени, приостановка операций по счетам налогоплательщика, административные штрафы).
3. Взыскивать недоимку (налоговую задолженность), пени и штрафы у физических лиц - через суд; у юридических лиц - в бесспорном порядке, обращая взыскание на полученные ими доходы, а в случае их отсутствия - на имущество этих лиц.
4. Предоставлять отсрочку и рассрочку уплаты штрафов за нарушение налогового законодательства РФ в случаях, когда их применение может привести к прекращению производственной деятельности налогоплательщика.
5. Предъявлять в суды иски: о ликвидации предприятия; о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий; о признании регистрации предприятия недействительной и о взыскании полученных им доходов.
Вступая в налоговые правоотношения с налогоплательщиками и другими лицами, налоговые органы обязаны:
· реализовывать предоставленные им права с соблюдением установленных законодательством правил (в том числе процедурных);
· обеспечивать своевременность постановки на учет налогоплательщика и включения его в Государственный реестр;
· выдавать по заявлениям налогоплательщиков необходимые документы для открытия расчетного (текущего) и других счетов в учреждениях банков;
· сохранять коммерческую тайну налогоплательщиков и других лиц;
· исчислять в случаях, предусмотренных законами, налоги с физических лиц и своевременно вручать им платежные извещения;
· возвращать (или засчитывать в счет очередных платежей) излишне уплаченные суммы налога, а также, по согласованию с финорганами, неправильно взысканные суммы налогов, штрафов и пени;
· рассматривать в установленные законом сроки заявления и жалобы налогоплательщиков и других лиц;
· ежемесячно представлять финансовым органом сведения о поступивших суммах налогов и другие сведения, в том числе о случаях неуплаты налогоплательщиками - юридическими лицами налогов в течение трех месяцев;
· своевременно доводить информацию, полученную от налогоплательщиков-агентов, о подоходном налоге с физических лиц налоговым органам по месту жительства лиц.
2.1.2 Права и ответственность налогоплательщиков.
Основы правового статуса налогоплательщиков закреплены в Законе РФ “Об основах налоговой системы в РФ” и некоторых Указах Президента РФ. В законах и других нормативных актах, устанавливающие конкретные налоги, права и обязанности налогоплательщиков детализируются.
На налогоплательщиков возлагаются следующие обязанности:
1) организационного характера:
· стать на учет в налоговом органе (из физических лиц - только лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);
· информировать налоговый орган о намерении открыть ссудные, валютные, депозитные и другие счета, а также о приобретении других обязательств банков;
· ежеквартально представлять в налоговый орган сведения о расчетных (текущих), ссудных, депозитных и других счетах в банках (кредитных организациях) как на территории РФ, так и за рубежом;
· вести учет просроченной дебиторской задолженности с ежеквартальным составлением перечня дебиторов и суммы задолженности;
· сообщать (в 10-дневный срок) налоговому органу о принятом судом или собственником (органом, им уполномоченным) решении о ликвидации юридического лица;
2) по уплате налогов:
· самостоятельно и правильно исчислять суммы налогов (в случаях, предусмотренных законодательством, физические лица освобождаются от этой обязанности);
· своевременно и в полном размере уплачивать налоги, представлять в банки платежные поручения до наступления срока платежа;
· при образовании недоимки и отсутствия средств на расчетном (текущем) счете:
а) продавать имеющуюся иностранную валюту для покрытия задолженности,
б) переводить средства с депозитных счетов,
в) ежеквартально представлять в налоговый орган данные о дебиторах с заявлением о взыскании недоимки с сумм их просроченной задолженности;
3) по учету, отчетности и пр.:
· вести в установленном законодательством порядке бухгалтерский учет; составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая сохранность их не менее пяти лет;
· в установленном порядке вести учет объекта обложения;
· своевременно представлять в налоговый орган документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (балансы, расчеты налоговых сумм, декларации о предполагаемых и фактически полученных доходах за отчетный период и другие документы);
· предоставлять по требованию налоговых органов различные справки , объяснения, документы, в том числе подтверждающие право на льготы;
· выполнять требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; вносить исправления в бухгалтерские отчеты по результатам проверки;
· допускать должностных лиц налоговых органов в помещения, где осуществляется деятельность, связанная с получением дохода, либо содержанием объектов обложения для их обследования, а также при проверках правильности исчисления и уплаты налогов;
4) как источников выплаты доходов (налоговых агентов):
· правильно исчислять, своевременно удерживать и перечислять налоги с :
а) доходов физических лиц, выплачиваемых по месту основной работы, за работу по совместительству и другими основаниями,